GUIA NIC 12

Asesor Práctico

NIC 12:
IMPUESTO
A LA RENTA

Asesor
Empresarial
Revista de Asesoría Especializada

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NIC 12
IMPUESTO A LA RENTA

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A spectos G enerales

1. ¿CUÁL ES EL OBJETIVO DE LA NIC 12?
El objetivo de esta norma es prescribir el
tratamiento contable del Impuesto a la Renta
(también llamado impuesto a las ganancias),
pues el principal inconveniente que se suscita al
contabilizar este impuesto estárelacionado con
el tratamiento de las consecuencias actuales y
futuras de:
a) La recuperación (liquidación) en el futuro del
importe en libros de los activos (o pasivos)
que se han reconocido en el estado de
situación financiera de la entidad; y,
b) Las transacciones y otros sucesos del
periodo corriente que han sido objeto de
reconocimiento en los estados financieros.
En ese sentido, en elreconocimiento por parte
de la entidad de cualquier activo o pasivo, está
inherente la expectativa de que recuperará el
primero o liquidará el segundo, por los valores
en libros que figuran en las correspondientes
partidas. Por lo cual, cuando sea probable que
la recuperación o liquidación de los valores
contabilizados vaya a dar lugar a mayores o
menores pagos futuros del Impuesto a la Renta, la
presentenorma exige que la entidad reconozca
un pasivo o un activo por el impuesto diferido.
Por lo cual, esta norma exige que las entidades
contabilicen las consecuencias fiscales de las
transacciones y otros sucesos de la misma manera
que contabilizan esas mismas transacciones o
sucesos económicos.
Para terminar esta parte introductoria es necesario
recordar que la Resolución del CNC N° 0462011-EF/94 defecha 03.02.2011 establece que
la NIC 12 no es aplicable a la participaciones
de los trabajadores en las utilidades puesto que
le resulta aplicable la NIC 19 Beneficios a los
empleados. Veamos a continuación el desarrollo
y la aplicación práctica de la NIC 12.

de la

NIC 12

2. DIFERENCIAS ENTRE LA BASE
CONTABLE Y LA BASE TRIBUTARIA
Para entender la NIC 12 es necesario tener claro
los conceptos debase contable y base tributaria,
por lo cual veamos a continuación dicho
conceptos:

2.1 Base Contable
Es el monto por el cual se reconoce el elemento
del activo o pasivo (por su importe neto) en el
Estado de Situación Financiera de acuerdo a
las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF).

2.2 Base Tributaria
2.2.1

Base Tributaria de un Activo

La base tributaria de un activo esel importe que será
deducible de los beneficios económicos tributarios
que obtenga la entidad en periodos futuros, cuando
recupere el importe en libros de dicho activo.
Si tales beneficios económicos no tributan, la base
fiscal del activo será igual a su importe en libros.
EJEMPLOS DE BASE TRIBUTARIA DE UN ACTIVO
a) BASE TRIBUTARIA DE UNA MAQUINARIA
El costo de una máquina es de S/. 100,000. Delos mismos, ya
ha sido deducida una depreciación acumulada de S/. 30,000
(en el periodo corriente y en los anteriores), y el resto del costo
será deducible en futuros periodos, ya sea como depreciación
o como un importe deducible en caso de disposición del activo.
ANÁLISIS: La base tributaria de la máquina es S/. 70,000,
puesto que es importe que se espera deducir en periodos
futuros.
b) BASE...