Nic 12

NIC 12: IMPUESTO A LA RENTA O IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El Impuesto a las Ganancias es una partida que forma parte del Estado de Ganancias y Pérdidas y representa el beneficio que la empresa obtuvo durante un periodo determinado.

OBJETIVO: Se pueden diferenciar dos objetivos principales en esta NIC:

1. Determinar el tratamiento contable de activos o pasivos por impuestos diferidos quepueda existir debido a diferencias temporales que se presenten entre los importes contables y los fiscales.

2. Determinar como se va a presentar la información básica y complementaria que se pueda obtener de dichos activos y pasivos por impuestos diferidos.

IMPORTANCIA: La presente NIC es muy importante debido a que se necesita información confiable y cierta para los usuarios de dichainformación y que los ayude a tomar buenas decisiones. Por ello es importante determinar porque se puedan presentar las diferencias temporales y mencionarlas dentro de las notas a los Estados Financieros.

GASTO O INGRESO TRIBUTARIO: El Gasto o Ingreso es el importe total que sirve para determinar la ganancia o pérdida neta del periodo; en el cual se observa:

1. Impuestos Corrientes: es lacantidad a pagar por el impuesto a la renta del periodo.

2. Impuestos Diferidos: es la cantidad a pagar por el impuesto a la renta en los próximos periodos.

DIFERENCIAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS:

1. Diferencias Temporales: es la diferencia entre el monto de un activo o pasivo en el balance general y su base imponible o tributaria. Así como las diferencias entre la utilidad contable y lautilidad tributaria que se pueden originar en un ejercicio y que se revierten en uno o más periodos subsiguientes.

2. Diferencias Permanentes: son las diferencias que se originan en un periodo determinado y que no se revierten en periodos posteriores.

BASE CONTABLE Y TRIBUTARIA:

1. Base Contable: la base contable es el importe por el cual se reconoce el activo o pasivo en losestados financieros (Balance General); siendo en el caso de los activos, el valor neto de los ajustes por deterioro.

2. Base Tributaria: llamada también Base Fiscal; es el importe cargado para fines fiscales a un activo o pasivo, así tenemos:

a. Base tributaria del Activo: es el importe que se deducirá contra cualquier beneficio económico gravable que pertenezca a la empresa cuandoesta recupere el valor en libros de dicho activo.

b. Base tributaria del Pasivo: es igual al importe en libros menos cualquier importe que sea deducible tributariamente respecto de dicha partida en periodos futuros.

TIPOS DE DIFERENCIAS TEMPORALES:

1. Diferencias Temporales Gravables o Imponibles: son aquellas diferencias que dan lugar a cantidades imponibles al determinar laganancia o pérdida fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe del activo sea recuperado o el pasivo sea liquidado. Es decir; si la base contable del activo es mayor que la base tributaria del activo, entonces habrá una diferencia gravable; y viceversa para el caso del pasivo.

2. Diferencias Temporales Deducibles: son aquellas diferencias que dan lugar a cantidades que sondeducibles al determinar la ganancia o pérdida fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado. Es decir; si la base contable del activo es menor que la base tributaria del activo, entonces habrá una diferencia deducible; y viceversa para el caso del pasivo.

Ejemplo:

Si una empresa tiene los siguientes activos:Activos en valor Tributario S/. 108,500

Activos en base contable S/. 302,200

Total S/. 193,700 Diferencia Temporal Imponible

Su cálculo es el siguiente:

Impuesto Diferido: S/. 193,700 x 30% = 58,110

ACTIVO Y PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO:

1. Activo por Impuesto Diferido: representa las cantidades de impuesto a la Renta a recuperar en periodos futuros, relacionados con: las...