Hallazgos de auditoria
Páginas: 26 (6496 palabras)
Publicado: 7 de agosto de 2014
UNIVERSIDAD ESTATAL DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA
MATERIA:
AUDITORIA I
PROFESOR:
ING. AVILES FLOR YOLANDA
TEMA:
HALLAZGOS E INFORME DE AUDITORIA
HALLAZGOS DE AUDITORIA
INTRODUCCION
Los hallazgos se concretan como resultado de la comparación entreun criterio de auditoría y la situación actual encontrada durante el examen especial. Constituye hallazgo, toda información que a juicio del auditor, le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de los recursos materiales bajo examen y, que por su naturaleza merecen ser comunicados en el informe.
Los hallazgos de auditoría están relacionados con asuntossignificativos e incluyen información (evidencia) suficiente, competente y pertinente, que emerge de la evaluación practicada. Generalmente los hallazgos corresponden a cualquier situación deficiente que se determina como consecuencia de la aplicación de procedimientos de auditoría. Sus elementos son: condición, criterio, causa y efecto.
Los resultados de las evaluaciones efectuadas y lasconclusiones deben ser documentados apropiadamente, confirmando que:
• Los procedimientos programados han sido llevados a cabo satisfactoriamente;
• Los cambios a la programación inicial están plenamente identificados y autorizados;
• Están plenamente identificados las causas y efectos de las condiciones observadas.
Tratándose de hallazgos negativos (OPORTUNIDADES), el auditor debedesarrollar recomendaciones, señalando la necesidad de efectuar mejoras, teniendo en cuenta su análisis de las causas y efectos en las condiciones identificadas. A este respecto, debe tener en cuenta: la factibilidad y costo de adoptar la recomendación (relación costo-beneficio); cursos alternativos de acción; y, efectos positivos y negativos que podrían resultar de la implementación de la recomendaciónCONCEPTO DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
Se refiere a cualquier situación deficiente y relevante que determina el auditor mediante procedimientos de auditoria sobre determinadas actividades. Por lo tanto, abarca hechos y asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión merecen ser informados a los funcionarios responsables de la entidad auditada y a otras personas interesadas.DEFINICION DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
“Los hallazgos de auditoría son deficiencias o actos irregulares que son encontrados por el auditor durante examen de auditoría y como consecuencia de la aplicación de los procedimientos de auditoría. Después de que el auditor ha determinado los hallazgos, éstos deben ser comunicados a las personas involucradas en los hechos observados, estén o no prestandoservicios en la entidad examinada, para que tengan la oportunidad de emitir sus aclaraciones o descargos pertinentes debidamente documentados para su posterior evaluación”.
En el caso de que los descargos no fueran suficientes para el auditor, dicho hallazgo se convierte en una observación. Esta observación deberá ser incluida en el informe final de auditoría y asimismo servirá de base para lasconclusiones, y estas últimas servirán de base para las recomendaciones.
A la palabra "hallazgo" se le debe dar un sentido de recopilación y síntesis de información sobre un asunto que se haya analizado y evaluado, el cual se considere de interés o de utilidad para la auditoría.
OBJETIVOS DE LOS HALLAZGOS
Su propósito es proporcionar información útil y oportuna para la adopción de accionescorrectivas.
PROCEDIMIENTO PARA EL DESARROLLO Y EVALUACIÓN DE HALLAZGOS:
El proceso de desarrollo de un hallazgo de auditoría está dado por lo siguiente:
1. IDENTIFICACIÓN DE LA CONDICIÓN O ASUNTOS DEFICIENTES EN COMPARACIÓN CON LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS:
En este paso el auditor tiene que comparar las operaciones reales con los criterios establecidos. Estos criterios son los establecidos...
UNIVERSIDAD ESTATAL DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA
MATERIA:
AUDITORIA I
PROFESOR:
ING. AVILES FLOR YOLANDA
TEMA:
HALLAZGOS E INFORME DE AUDITORIA
HALLAZGOS DE AUDITORIA
INTRODUCCION
Los hallazgos se concretan como resultado de la comparación entreun criterio de auditoría y la situación actual encontrada durante el examen especial. Constituye hallazgo, toda información que a juicio del auditor, le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de los recursos materiales bajo examen y, que por su naturaleza merecen ser comunicados en el informe.
Los hallazgos de auditoría están relacionados con asuntossignificativos e incluyen información (evidencia) suficiente, competente y pertinente, que emerge de la evaluación practicada. Generalmente los hallazgos corresponden a cualquier situación deficiente que se determina como consecuencia de la aplicación de procedimientos de auditoría. Sus elementos son: condición, criterio, causa y efecto.
Los resultados de las evaluaciones efectuadas y lasconclusiones deben ser documentados apropiadamente, confirmando que:
• Los procedimientos programados han sido llevados a cabo satisfactoriamente;
• Los cambios a la programación inicial están plenamente identificados y autorizados;
• Están plenamente identificados las causas y efectos de las condiciones observadas.
Tratándose de hallazgos negativos (OPORTUNIDADES), el auditor debedesarrollar recomendaciones, señalando la necesidad de efectuar mejoras, teniendo en cuenta su análisis de las causas y efectos en las condiciones identificadas. A este respecto, debe tener en cuenta: la factibilidad y costo de adoptar la recomendación (relación costo-beneficio); cursos alternativos de acción; y, efectos positivos y negativos que podrían resultar de la implementación de la recomendaciónCONCEPTO DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
Se refiere a cualquier situación deficiente y relevante que determina el auditor mediante procedimientos de auditoria sobre determinadas actividades. Por lo tanto, abarca hechos y asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión merecen ser informados a los funcionarios responsables de la entidad auditada y a otras personas interesadas.DEFINICION DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
“Los hallazgos de auditoría son deficiencias o actos irregulares que son encontrados por el auditor durante examen de auditoría y como consecuencia de la aplicación de los procedimientos de auditoría. Después de que el auditor ha determinado los hallazgos, éstos deben ser comunicados a las personas involucradas en los hechos observados, estén o no prestandoservicios en la entidad examinada, para que tengan la oportunidad de emitir sus aclaraciones o descargos pertinentes debidamente documentados para su posterior evaluación”.
En el caso de que los descargos no fueran suficientes para el auditor, dicho hallazgo se convierte en una observación. Esta observación deberá ser incluida en el informe final de auditoría y asimismo servirá de base para lasconclusiones, y estas últimas servirán de base para las recomendaciones.
A la palabra "hallazgo" se le debe dar un sentido de recopilación y síntesis de información sobre un asunto que se haya analizado y evaluado, el cual se considere de interés o de utilidad para la auditoría.
OBJETIVOS DE LOS HALLAZGOS
Su propósito es proporcionar información útil y oportuna para la adopción de accionescorrectivas.
PROCEDIMIENTO PARA EL DESARROLLO Y EVALUACIÓN DE HALLAZGOS:
El proceso de desarrollo de un hallazgo de auditoría está dado por lo siguiente:
1. IDENTIFICACIÓN DE LA CONDICIÓN O ASUNTOS DEFICIENTES EN COMPARACIÓN CON LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS:
En este paso el auditor tiene que comparar las operaciones reales con los criterios establecidos. Estos criterios son los establecidos...
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