Hecho Generador


Hecho Generador (IRAGRO e IRP)
Se modifica el Art. 27º de la Ley Nº 125/91, estableciendo nuevos hechos generadores, es decir actividades agropecuarias que antes no pagaban Iragro lo harán ahora.
Entre ellas se incluye como actividad agropecuaria la cría o engorde de ganado caprino (cabras), bubalino (búfalos), la producción de semen, la producción ictícola (cultivo de peces) y las rentasgeneradas por los bienes del activo afectados a la actividad agropecuaria, como por ejemplo la venta de tractores, cosechadoras, equipos, etc. En la venta de inmuebles, los contribuyentes que liquiden por el régimen contable pagarán Iragro, mientras que los demás deberán pagar IRP o Iracis.
Pero donde hay una variación es para estas actividades:
Esta inclusión es una disposición muy favorable paralos productores, que además de cría de ganado, producción agrícola, frutícola hortícola e ictícola, se dedican a estas actividades, en menor escala, podrán pagar un solo impuesto, el Iragro.
Ya no se castiga la tenencia improductiva de la tierra
Si se tienen inmuebles rurales, aun cuando no se realice ningún tipo de actividad, no se pagará Iragro. Es que se ha eliminado del texto de la ley elpárrafo que incluía como actividad agropecuaria la simple tenencia, posesión, usufructo, arrendamiento o la propiedad de inmuebles rurales aun cuando en los mismos no se realice ningún tipo de actividad”.
Al eliminarse el sistema de tributación en base a la Superficie Agrológicamente Útil (SAU) y el Coeficiente Natural del Suelo (Copnas), los que no facturan o no tienen actividad agropecuaria, notendrán cómo calcular el impuesto.
Aquí vemos una deficiencia, pues se hubiera incorporado en este mismo proyecto el pago de un impuesto inmobiliario u otro tipo de impuesto al patrimonio bien alto a inmuebles no explotados, a fin de no fomentar la tenencia improductiva de la tierra.
Los contribuyentes de este impuesto, salvo los simples tenedores de inmuebles rurales sin actividad, son similaresa los de la anterior de ley, pero ahora a las personas físicas se las considerada contribuyentes como “empresas unipersonales” siempre que sus ingresos por actividades agropecuarias sean superiores a 36 salarios mínimos, caso contrario, están exonerados, lo cual también es una modificación del Iragro.
También se incluye como contribuyentes a la casa matriz del exterior por las rentas obtenidasen forma independiente. Lo que llama la atención es que a diferencia del Iracis, las cooperativas y sus socios no están incluidos expresamente como contribuyentes en esta modificación.
Se podrá liquidar el Iragro de acuerdo al ciclo productivo agropecuario
La liquidación del Iragro se hará en principio de enero a diciembre, coincidiendo año civil, pero se faculta a la administración tributaria aestablecer que el ejercicio fiscal coincida con el ciclo agropecuario.
La ley aclara que tanto para tener en cuenta las rentas como los gastos (“método de imputación”) se debe aplicar el criterio de lo devengado en el ejercicio fiscal.
Los contribuyentes no se clasifican por su extensión, sino por su “facturación” y todos pagan la tasa del 10%
Con el nuevo texto de la ley ya no es relevante lasuperficie de la tierra, sino que la misma pertenezca a una persona física o jurídica, y el monto de su facturación anual, para abonar por uno de estos tres sistemas que sustituyen a los anteriores, pero con la tasa unificada para todos del 10%, eliminándose la tasa del 2,5% que anteriormente pagaban los “medianos productores”.
Los gastos personales serán deducibles solo del impuesto a la rentapersonal (IRP)
A partir de la vigencia de este impuesto, las personas físicas contribuyentes de este impuesto ya no podrán deducir sus gastos personales en el Iragro, lo harán solamente en el impuesto a la renta personal, en caso que sea contribuyentes.
“Art. 28.- Contribuyentes
, Serán contribuyentes
a) Las empresas unipersonales, conforme a la definición contenida en el primer párrafo del...