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Reformas Fiscales 2014 aprobadas por el Congreso de la Unión

El pasado 31 de octubre el Congreso de la Unión concluyó en definitiva la aprobación de las reformas al Código Fiscal de la Federación (CFF), Ley Aduanera (LA), Ley de Coordinación Fiscal (LCF), Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG), Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), Ley del Impuesto Especial sobre Producción yServicios (LIEPS), Ley Federal de Derechos (LFD), Ley de Ingresos de la Federación (LIF), así como la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y la Abrogación de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU) y Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (LIDE), estando pendiente únicamente su publicación por parte del Poder Ejecutivo en el Diario Oficial de la Federación.

Estetrabajo está basado en la ley del impuesto sobre la renta












Ley del Impuesto Sobre la Renta
Personas Morales
Disposiciones Generales
Tasa corporativa
La tasa corporativa será del 30%, por lo tanto, quedan sin efectos las disposiciones transitorias que
establecían reducciones a la misma, concretamente al 29% en 2014 y 28% a partir de 2015.
De forma análoga, se adecúan losfactores empleados para el cálculo del gravamen en caso de
distribución de dividendos y disminución de la CUFIN en el caso de acreditamiento de impuesto al 1.4286 y
0.4286, respectivamente.
Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU)
Se deroga la disposición que establecía el procedimiento a seguir para la determinación de la PTU, a
efectos de considerar la renta gravablede acuerdo al procedimiento general de las sociedades utilizado
para fines del impuesto sobre la renta (ISR), esto es, a los ingresos obtenidos en el ejercicio, se le
disminuirán las deducciones autorizadas, y el resultado será la renta gravable que sirva de base para el
cálculo de la PTU. Cabe señalar que la disposición contempla la disminución de los ingresos acumulables
para efectos dela PTU, con la parte considerada no deducible en el impuesto sobre la renta de los pagos
que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, esto es, el 53% o 47% de dichos pagos, según sea
el caso. Habrá que determinar los efectos de este ajuste a las reglas de cálculo, pues como se recordará el
procedimiento particular de Ley permitía no considerar, por ejemplo, efectos inflacionariospara fines de
determinar la base de PTU.
Asimismo, se establece que no se considera deducción la PTU pagada por la sociedad y tampoco se
pueden disminuir las pérdidas fiscales pendientes de amortizar.
En el caso de que los contribuyentes hubieren optado por la deducción inmediata de los activos fijos,
mediante disposición transitoria se aclara que deberán de considerar la deducción dedichos activos que
les hubiera correspondido de aplicar los porcientos establecidos en LISR.
Intereses considerados dividendos
Se reubica de facultades de las autoridades a disposiciones generales, los supuestos en los que los
intereses se asimilarán a dividendos pagados de las personas morales.
Responsabilidad solidaria del liquidador
Se elimina la posibilidad de liberar al representantelegal de su responsabilidad solidaria, aún y cuando se
formule dictamen por contador público.
Emisión de comprobantes fiscales
Se incorpora la obligación de obtener comprobantes en nuevos supuestos y de forma más general,
significando esto que, entre otros casos, los sueldos y salarios tendrían que estar amparados con
comprobantes fiscales digitales. Sería deseable que se publicaran reglasde carácter general para precisar
lo que se persigue con este ajuste a las reglas.
Cuenta de capital de aportación (CUCA) y de utilidad fiscal neta (CUFIN)
Se establece, mediante disposición transitoria, la mecánica de cálculo del saldo inicial de la CUCA para
contribuyentes que hayan iniciado operaciones con anterioridad al 1º de enero de 2014; sin embargo, falta
regulación para la...