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1. Ley del Impuesto sobre la Renta

a) Concepto

El artículo 8o. de la LISR establece que se considera previsión social las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a su superación física, social,económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia. En ningún caso se considerará previsión social a las erogaciones efectuadas a favor de personas que no tengan el carácter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas.

De lo anterior se advierte que a partir de la reforma, para efectos de la LISR se considera previsión social,exclusivamente, la que se entrega a los trabajadores y a los miembros o socios de sociedades cooperativas.

• Requisitos de deducción de la previsión social entregada a miembros o socios de una sociedad cooperativa.
Se adiciona la fracción XXIII al artículo 32 para establecer los siguientes requisitos para deducir la previsión social entregada a miembros o socios de sociedades cooperativas.

•“XXIII. Tratándose de gastos que conforme a la Ley General de Sociedades Cooperativas se generen como parte del fondo de previsión social a que se refiere el artículo 58 de dicho ordenamiento y se otorguen a los socios cooperativistas, los mismos serán deducibles cuando se disponga de los recursos del fondo correspondiente, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos:

a) Que el fondo deprevisión social del que deriven se constituya con la aportación anual del porcentaje, que sobre los ingresos netos, sea determinado por la Asamblea General.

b) Que el fondo de previsión social esté destinado en términos del artículo 57 de la Ley General de Sociedades Cooperativas a las siguientes reservas:

• 1. Para cubrir riesgos y enfermedades profesionales.

• 2. Para formar fondos yhaberes de retiro de socios.

• 3. Para formar fondos para primas de antigüedad.

• 4. Para formar fondos con fines diversos que cubran: gastos médicos y de funeral, subsidios por incapacidad, becas educacionales para los socios o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas y otras prestaciones de previsión social de naturaleza análoga.

Para aplicar la deducción aque se refiere este numeral la sociedad cooperativa deberá pagar, salvo en el caso de subsidios por incapacidad, directamente a los prestadores de servicios y a favor del socio cooperativista de que se trate, las prestaciones de previsión social correspondientes, debiendo contar con la documentación comprobatoria expedida a nombre de la sociedad cooperativa.

c) Acreditar que al inicio de cadaejercicio la Asamblea General fijó las prioridades para la aplicación del fondo de previsión social de conformidad con las perspectivas económicas de la sociedad cooperativa.

b) Deducción de la previsión social

De conformidad con los artículos 31, fracción XII, de la LISR y 43 de su Reglamento, para poder deducir los gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes deberán cumplirlos requisitos siguientes:

1. Se deberán otorgar, en forma general, en beneficio de todos los trabajadores.

A este respecto, se considera que las prestaciones de previsión social se otorgan de manera general:

a) Tratándose de trabajadores sindicalizados, cuando las prestaciones se establezcan de acuerdo con los contratos colectivos de trabajo o contratos-ley.

En caso de que la personamoral tenga dos o más sindicatos, se considerará que las prestaciones de previsión social se otorgan de manera general siempre que se otorguen de acuerdo con los contratos colectivos de trabajo o contratos-ley y sean las mismas para todos los trabajadores del mismo sindicato, aun cuando éstas sean distintas en relación con las otorgadas a los trabajadores de otros sindicatos de la propia...