Ietu

QUÉ ES EL CRÉDITO FISCAL
Artículo 11 de la LIETU
Es una cantidad que se determina cuando el monto de las deducciones es mayor a los ingresos gravados en el ejercicio de que se trate. Se determina aplicando la tasa de 16.5% (para 2008) sobre el excedente.
Esta cantidad pueden descontarla o acreditarla los contribuyentes contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio o contra lospagos provisionales de dicho impuesto, en los diez ejercicios siguientes hasta agotarlo.
También se podrá acreditar contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito; en este caso, dicha cantidad ya no podrá acreditarse contra el impuesto empresarial a tasa única y su aplicación no dará derecho a devolución alguna.
El monto del crédito fiscal determinado sepodrá actualizar desde que se generó hasta que se aplique.

Aportaciones de seguridad social y salarios

1. ¿Son deducibles los salarios y las aportaciones de seguridad social? 

No son deducibles, en su lugar se podrá acreditar la cantidad que resulte de multiplicar el factor de 0.175, por el monto de los sueldos y salarios gravados, así como por las aportaciones de seguridad socialefectivamente pagadas en el periodo o el ejercicio al que corresponda el pago provisional o IETU del ejercicio. 
ISR retenido por honorarios y arrendamiento
2. ¿En el cálculo de los pagos provisionales, se puede acreditar contra el IETU el ISR retenido por personas morales?
Sí se podrá acreditar el ISR retenido contra el IETU, conforme a lo siguiente:
El pago provisional del ISR propio por acreditar,será el efectivamente pagado en los términos de la LISR, asi como el que le hubieren efectivamente retenido como pago provisional. 

Fundamento legal: Artículos 10 quinto párrafo de la LIETU.

Inversiones de 1998 a 2007
3. ¿Qué tratamiento se da a las inversiones adquiridas entre el 1 de enero de 1998 y el 31 de diciembre de 2007, si para efectos de la LISR no han sido deducidas en sutotalidad? 

Los contribuyentes pueden aplicar un crédito fiscal contra el IETU de los ejercicios fiscales y en los pagos provisionales de los 10 ejercicios siguientes a partir de 2008.
Para ello, considerarán el saldo actualizado pendiente de deducir del bien de que se trate, el cual se multiplicará por el factor de actualización 0.175 y éste será el crédito fiscal que se podrá acreditar en 5% contrael IETU anual o en la doceava parte del citado 5% contra el IETU provisional. 

Fundamento legal: Artículo Sexto Transitorio de la LIETU.
ISR propio e ISR retenido efectivamente pagados

4. ¿Cuál es el ISR que se puede acreditar contra el pago provisional del IETU? 

El ISR propio efectivamente pagado, en los términos de la LISR, así como el efectivamente retenido como pago provisional.
Seconsiderarán como efectivamente pagados el ISR propio del ejercicio por acreditar y del pago provisional del ISR por acreditar, que se enteren simultáneamente con la declaración del ejercicio o con el pago provisional del IETU, según se trate.
Fundamento legal: Artículos 8 quinto párrafo y 10 quinto párrafo de la LIETU.
Pagos provisionales en arrendamiento

5. ¿Cuál es el monto del ISR quépueden acreditar contra el pago provisional del IETU, las personas físicas arrendadores?
Las personas físicas arrendadores podrán acreditar un monto equivalente a la suma de los pagos provisionales del ISR propio que efectivamente hubieran pagado, correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último mes por el que efectúen el pago provisional del IETU (incluidaslas retenciones en su caso).
Fundamento legal: Artículo 10 tercer párrafo de la LIETU.
Que se aplican contra IETU

6. ¿Qué conceptos se podrán acreditar contra el pago provisional del IETU?
Crédito fiscal (deducciones superiores a los ingresos) a partir de 2009.
Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social.
Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007
Otros créditos...