Ietu

Con el fin de que el Estado pueda obtener ingresos suficientes para poder satisfacer los intereses colectivos de su sociedad, está facultado para legislar en materia de impuestos así como de cualquier otro tipo de contribución, la cual deberá de constar siempre en una ley, logrando así la captación de dichos recursos económicos.

Entre dichas leyes, podemos encontrar la Ley del ImpuestoEmpresarial a Tasa Única (LIETU), el cual consiste en ser un impuesto aplicable a las personas tanto físicas como morales, ya sean residentes en México o en el extranjero pero con establecimiento permanente en este país, por los ingresos que perciban de dicho establecimiento (1).

Tal vez esto resulte un poco confuso, si relacionamos que el Impuesto al Valor Agregado (ISR) también se encarga de gravarel ingreso, por lo que nos genera una incertidumbre en el sentido de que el Estado nos está cobrando dos veces por el mismo concepto, por lo que podemos decir que en cierto punto pudiera ser que si y no, es decir, no se trata de que cobre dos veces por el mismo concepto ya que rompería con el principio non bis in idem el cual se traduce en materia fiscal que no podemos ser afectados dos veces porla misma causa, de tal modo que entonces podemos llegar al sentido principal del IETU, el cual consiste en gravar aquellos conceptos que no se pudieron cobrar a través del ISR, lo cual justifica el Estado como una aparente igualdad entre los propios contribuyentes del país porque no habrá aparentemente manera de que se libren de pagar por tales conceptos como lo es el ingreso.

El IETU adiferencia del ISR, de acuerdo con lo establecido en el artículo 2º de la Ley del IETU se causa exclusivamente en actividades como lo son:

1.- Enajenación de bienes.
2.- La prestación de servicios personales independientes.
3.- El otorgamiento del uso o goce temporal de bienes (arrendamiento de inmuebles).

Estos ingresos que acabo de señalar serán gravados por el IETU en el momento de su cobro, ylas deducciones se efectuarán en el momento de pagarlas efectivamente. De manera que el IETU es un impuesto sobre el flujo de efectivo (2).

Sin embargo, un requisito esencial del IETU es que sólo serán deducibles los conceptos que, a su vez, sean objeto del IETU (3), es decir, sólo aquellos derivados de las actividades que acaba de mencionar que son gravables por tal impuesto. Entonces, sepuede concluir que las deducciones en el IETU deberán corresponder a erogaciones absolutamente indispensables para poder obtener los ingresos grabados por dicho impuesto, y son los siguientes: adquisición de bienes (mercancías y activos fijos), adquisición de servicios personales independientes (honorarios) y el arrendamiento de bienes. De esto, podemos distinguir una diferencia con el ISR en elsentido de que en el IETU la adquisición de bienes de activo fijo son deducibles de inmediato mientras que en el ISR se deducen poco a poco; así también, en el IETU son deducibles las compras en lugar del costo de lo vendido que se deduce en el ISR (4).

El IETU se calcula por ejercicios (anuales) y se paga mediante declaración en el mismo plazo que el ISR. Sin embargo, se generaba una incertidumbreen el sentido de que en el IETU no se daban deducciones como con el ISR, lo que llevaba al mito de que era mucho mayor el IETU respecto al ISR, pero lo cierto es que no se puede deducir pero si se puede acreditar, lo que nos puede llevar a una aparente igualdad con el ISR. La tasa del IETU es del 17.5% mientras que la del ISR es del 30%. Por lo tanto, se puede acreditar:

1.- Pérdidas en elIETU de ejercicios anteriores.
2.- Crédito al salario.
3.- Impuesto sobre la Renta propio del ejercicio (efectivamente pagado).
4.- Posteriormente se aplican los pagos provisionales (5).

Finalmente, llegamos al punto medular del IETU, en el sentido de la incertidumbre generada por la doble tributación sobre los mismos conceptos, por lo que tal aclaración radica en el sentido esencial de la...