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CICPERU

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
Preparado por: CPCC JUAN DANIEL DÁVILA
juandanieldavila@gmail.com
Julio – 2012
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autor.

1

Sistemas Administrativos del IGV

 Son regímenes de intervención tributaria
 Constituyen pagos adelantados del IGV
 Incrementan la recaudación fiscal
 Traslado al contribuyente del trabajo de la SUNAT
 Entorpecen el comercio entre las partes

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Sistemas Administrativos del IGV
 Pueden ser designadosagentes de retención o
percepción los sujetos que, por razón de su actividad,
función o posición contractual estén en posibilidad de
u có
pos c ó co t actua esté e pos b dad
retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario. Adicionalmente la Administración Tributaria
podrá designar como agente de retención o percepción
a los sujetos que considere que se encuentran en
disposiciónpara efectuar la retención o percepción de
tributos.
 El Sistema de Detracciones o Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias, es un mecanismo creado por
la SUNAT, con la finalidad de reducir la evasión
tributaria en los sectores de alta informalidad.

2

Sistemas Administrativos del IGV
 Régimen de Detracciones del IGV - Sistema de Pago
de
Obligaciones
Tributarias
con
elGobierno
Central (SPOT del IGV):
e ta
e es Se c os
 Venta de Bienes y Servicios
 Servicio de transporte de carga
 Servicio de transporte de pasajeros
 Primera venta de arroz pilado.
 Régimen de Retenciones del IGV
 Aplicable a los Proveedores.
 Régimen de Percepciones del IGV:
 Venta interna de bienes
 Combustible
 Importaciones

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CICPERUCuadro comparativo de los Sistemas
Aspectos

Retención

Percepción

Detracción

¿Proveedor / Cliente?

Cliente

Proveedor

Cliente /
Proveedor

Agente

SI

Listado especifico

NO

2%, 0.50%

Diversas

NO

SI

SI

S/. 700

S/. 0.00
S/. 100
S/. 700

½ UIT
S/. 0.00
S/. 700

Sólo por el pago
parcial

Sólo por el
cobro parcial

Detraer sobre el
total delCdP

SI puede
deducirse de
futuras
retenciones

Si puede
deducirse de
futuras
percepciones

NO puede
deducirse de
futuras
detracciones

Importe mínimo no
sujeto (Incluido IGV)
Pago parcial

SI

6%

Tasa sobre el precio de
venta

Notas de crédito

3

Cuadro comparativo de los Sistemas
Aspectos

Retención

Percepción

Detracción

Del día de cobro

Del díadel nacimiento
del IGV, o
del día en que se deba
efectuar el depósito
lo que ocurra primero

N/A

SI se pueden incluir
dentro del mismo CdP
bienes afectos o no

SOLO se pueden
incluir en el CdP,
bienes afectos.

Comprobante
de retención

Comprobante de
Percepción
En los cobros al
contado, se anota en
el mismo CdP

Constancia del
Deposito en el Banco
de la Nación (cuentacorriente especial)

IGV

IGV

Tesoro, Essalud y ONP

Tipo de cambio Del día de pago

BB y SS dentro
CdP
¿Cómo se
acredita?

¿Contra que se
aplica?

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Cuadro comparativo de los Sistemas
Aspectos

Retención

Percepción

Detracción

Buenos contribuyentes

NO se les aplica
retenciones

SI se les aplica
percepciones

Se...