Ilicitos tributarios

 Puerto Ordaz 10 de Noviembre de 2014


Catedra: Lecto -Escritura


“El Delito continuado en el Derecho Tributario”
En una ocasión previa, nos pronunciamos –opinión que mantenemos- por la plena aplicabilidad de la institución del delito continuado a los ilícitos tributarios. Ello deriva de la naturaleza penal del ilícito tributario, de lo que se sigue que el Derecho Penal Tributario esuna rama especial del Derecho penal y, en consecuencia, las normas y principios penales constituyen un fondo común de reglas aplicables a los ilícitos tributarios, con las limitaciones que, constitu-cionalmente, imponen las leyes penales tributarias, por lo que, ante la ausencia de una norma especial que regule al delito continuado en el Derecho Penal Tributario, debe acudirse al Código Penal comoley general supletoria de esta última en la materia, tal como lo dispone el artículo 79 del Código Orgánico Tributario. Adicionalmente es posible fundamentar la aplicación del delito continuado a los ilícitos tributarios con fundamento en los principios de proporcionalidad y de igualdad, toda vez que la aplicación de la regla del concurso de ilícitos tributarios implicaría la aplicación de penasdesproporcionadas a la entidad de la lesión del bien jurídico y, además, desiguales frente a la acción única que lesiona, en la misma medida, los especiales bienes jurídicos del derecho Penal Tributario.

Art.79 Aplicable en todos los ilícitos tributarios, con excepción a los previstos en la normativa aduanera, y hasta tanto se reforme la legislación especial que regula los ilícitos aduaneros,será sancionado con multas equivalentes al 300% del valor de las mercancías declaradas y perderá el derecho a recibir cualquier beneficio fiscal durante un periodo de cinco años contados a partir de la fecha en que la infracción fuere comprobada.

Ilícito tributario: Son los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias. (Art. 80 C.O.T.)

Clasificación de los ilícitostributarios:
•Ilícitos formales
•Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas
•Ilícitos materiales
•Ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad

Ilícitos Formales (Art.99): El incumplimiento de deberes formales, pasa a constituir los ilícitos formales, los cuales pueden ser:
•Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas; Ilícitos formalesrelacionado con la inscripción del contribuyente ante la administración tributaria que acarrea multa de 25 U.T hasta un máximo de 200 U.T (Art. 100).
•Emitir o exigir comprobantes; (facturas) Ilícito referente a la obligación de emitir y exigir comprobante que acarrea multa de hasta 200 U.T además de clausura de 1 a 5 días continuos (Art. 101).
•Llevar libros o registros contables o especiales;Ilícitos formales referentes a la obligación de llevar la contabilidad del contribuyente, multa de 50 U.T hasta un máximo de 250 U.T y la clausura del establecimiento, por un plazo máximo de 3 días continuos (Art. 102).
•Presentar declaraciones y comunicaciones; Ilícitos referentes con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones, son ilícitos formales con multa hasta 50 U.T pudiendoaplicarse una multa de 1000 U.T a 2000 U.T en los casos de declaraciones de inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal (Art. 103).
•Permitir el control de la administración tributaria; Ilícito formales relacionados con el control de la administración tributaria, multa de hasta 500 U.T y revocatoria de la respectiva autorización según el caso (Art. 104).

•Informar y comparecer antela administración tributaria; Ilícito referente con la obligación de informar y comparecer ante la administración tributaria, con multa máxima de 200 U.T (Art. 105). Serán sancionados con multa de 200 U.T. a 500 U.T. los funcionarios de la Administración Tributaria que revelen información de carácter reservado o hagan uso indebido de la misma. Asimismo, serán sancionados con multas de 500 U.T....