Implicaciones fiscales del comercio exterior

IMPLICACIONES FISCALES DEL COMERCIO EXTERIOR

DEDUCIBILIDAD

IMPORTACIÓN DEFINITIVA
Gracias a la complejidad de nuestra legislación, las empresas no tienen la certeza de cómo deducir las operaciones de Comercio Exterior, así como los gastos generados por dichos conceptos.
El artículo 31, fracción XV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que las deducciones autorizadas deberánreunir los siguientes requisitos:

“Que en el caso de adquisición de mercancías de importación, se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su importación. Se considerará como monto de dicha adquisición el que haya sido declarado con motivo de la importación”

Es decir, que la empresa cuente con un pedimento elaborado por un Agente Aduanal a nombre del importador y que se hayadeclarado el valor factura de la mercancía, que dicho sea de paso, debe coincidir con el pago al proveedor de las mercancías o con la salida en nuestra cuenta bancaria.
Los cobros de fletes internacionales se plasmarán en el “Conocimiento de Embarque” (comúnmente conocidos como B/L) y servirán como comprobantes, debiendo cumplir con lo establecido en la Regla 1.6.22. de las Generales en Materia deComercio Exterior, siempre que contengan los siguientes datos:
“I. Los puertos de salida y de destino del buque.
II. El nombre y la matrícula del buque en el que se transporte la mercancía, si se trata de transporte por embarcación designada y las bases para determinar la indemnización que el transportista debe pagar o cualquier otro gasto que no esté amparado con el propio conocimiento deembarque.
III. El número de orden del conocimiento de embarque.
IV. El nombre y el domicilio de la persona a cuya orden se expide el conocimiento de embarque.
V. La descripción de los bienes que deberán transportarse, con la indicación de su naturaleza, calidad y demás características que sirvan para su identificación.
VI. El nombre, el domicilio y la firma del transportista.
VII. El nombre y eldomicilio del embarcador.
VIII. Las tarifas aplicables de fletes y gastos de transporte, indicando si los fletes fueron pagados o se cobrarán a la entrega de la mercancía.”
Otra arista, corresponde a la “Cuenta de gastos del Agente Aduanal”, ya que la Regla 1.4.18. señala que el Agente Aduanal debe plasmar en el pedimento el RFC a través del cual se facturen los servicios de la operaciónaduanera, que podrá ser el RFC del agente aduanal o de las sociedades publicadas en la página electrónica www.aduanas.gob.mx con la que el agente aduanal facilite la prestación de sus servicios, evitando que se realicen despachos con prestanombres, intermediarios o lo peor de todo, coyotes que utilizan el nombre de un Agente Aduanal para entregar comprobantes que no cumplen con nuestra legislación.IMPORTACIÓN TEMPORAL
LEY ADUANERA ARTÍCULO 108 Importación temporal de mercancías de MAQUILADORAS y de PITEX

Las maquiladoras y las empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial podrán efectuar la importación temporal de mercancías para retornar al extranjero después de haberse destinado a un proceso de elaboración, transformación oreparación, así como las mercancías para retornar en el mismo estado en los términos del programa autorizado, siempre que tributen de acuerdo con lo dispuesto en el Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta y cumplan con los requisitos de control que establezca la Secretaría mediante reglas

REGLAS DE CARACTER GENERAL EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR

REGLA 5.5.1 ISR - Momento en el que se deducenmermas, desperdicios, refacciones, herramientas y accesorios importados por las IMMEX y las mercancías importadas para mantenimiento y reparación de contenedores, aviones, helicópteros, embarcaciones, casas rodantes y FFCC

Para los efectos de los artículos 31, fracción XV y 172, fracción XIII de la LISR cuando se trate de mermas o desperdicios, éstos serán deducibles hasta que los mismos...