IMPUESTO DE RENTA 1

Impuesto Sobre
la Renta

CALCULO DE LOS INTERESES
DEDUCIBLES. SUBCAPITALIZACIÓN

La compañía ABC SAS tomo dos prestamos durante el
año 2014 así: Uno recibido el 1 de enero por valor de
$200.000.000 y pagado en seis cuotas; el segundo por
$80.000.000 cancelado en 3 cuotas. Los dos créditos a
una tasa del 2.5% y su patrimonio líquido año anterior
fue de $20.000.000

CALCULO DE LOS INTERESESDEDUCIBLES - SUBCAPITALIZACION ART. 118-1 E.T.
PERIODOS EN
(BASE)
DIAS DE
(DEUDA
LOS CUALES
CUOTA
SALDO PERMANENCI PONDERADA)
ABONO A ABONO A
HIZO LOS
TOTAL DEL
DE
A DEL SALDO PERIODO DE
CAPITAL INTERESES
ABONOS A
MES
CAPITAL DE LA DEUDA PERMANENCI
DEUDA
(A)
(B)
A (AXB)
Deuda 1
200,000,000
31
6,200,000,000
01 al 31 ene
36,309,995 31,309,995
5,000,000 168,690,005
28
4,723,320,140
01 al 28 feb
36,309,99532,092,745
4,217,250 136,597,260
31
4,234,515,064
01 al 31 mar
36,309,995 32,895,063
3,414,932 103,702,197
30
3,111,065,899
01 al 30 abr
36,309,995 33,717,440
2,592,555 69,984,757
31
2,169,527,453
01 al 31 may
36,309,995 34,560,376
1,749,619 35,424,380
30
1,062,731,414
01 al 30 jun
36,309,995 35,424,380
885,615
0
0
0
Deuda 2
80,000,000
30
2,400,000,000
01 al 30 sept
28,010,973 26,010,9732,000,000 53,989,027
31
1,673,659,837
01 al 31 oct
28,010,973 26,661,247
1,349,726 27,327,780
30
819,833,390
01 al 30 nov
28,010,973 27,327,780
683,193
0
0
0
C
D
F
Tasa Interés
2.5%
Totales
21,892,889
272
26,394,653,197
Monto total promedio de las deudas
G (f/d)
97,039,166
Monto máximo de endeudamiento (3 veces el P.L.)
20,000,000
H
60,000,000
Exceso de endeudamiento
I (g-h)
37,039,166
Proporción deintereses no deducible
J (i/g)
38%
Gastos por intereses no deducible
K (cxj)
8,356,362
Gastos por intereses deducible
62%
13,536,528

Nueva Forma del Cálculo de las Utilidades Gravadas
y no Gravadas
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
Impuesto de Renta
Impuesto CREE
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

118,546,987
-32,239,000
-11,106,000
74,701,987

REGISTRO CONTABLE
590505 Ganancias y pérdidas
74.701.987
330505Reserva legal
360505 Utilidad del ejercicio
SUMAS
IGUALES
74.701.987

7.470.199
67.231.788
74.701.987

POSTERIORMENTE AL AÑO SIGUIENTE SE HACE EL TRASLADO A LA
CUENTA UTILIDADES RETENIDAS

360505
370505
SUMAS IGUALES

REGISTRO CONTABLE
UTILIDAD DEL EJERCICIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO

67,231.788
67,231,788

61,111,788
67,231,788

CÁLCULO DE UTILIDADES GRAVADAS Y NO GRAVAS
ART. 49 E.T. LEY 1607 DE 2013DETALLE

CÁLCULO EN EL
EJERCICIO 2013
74,701,987

Utilidad contable después de impuestos
DATOS TOMADOS DE LA DECLARACIÓN DE RENTA
-Renta liquida gravable (por sistema ordinario o por presuntiva)
128,954,000
Menos: Impuesto básico de renta (el que se liquida antes de los descuentos)
(32,239,000)
Más: Descuento del impuesto de renta por el concepto de "impuestos pagados en el
0
exterior" sobre rentaspor dividendos percibidos en el exterior (Art. 254)
Mas: Ganancia ocasional Gravable
0
Menos: Impuesto de ganancia ocasional
0
Mas: Dividendos o participaciones no gravado de sociedades nacionales o
0
domiciliadas en países miembros de la C.A.N.
Más: el Mayor valor por Deducción especial fiscal llevado a la declaración de renta por
0
inversiones en, proyectos de investigación tecnológica (verart.158-1 E.T.)
Monto máximo que se puede distribuir como no gravado
96,715,000
DISTRIBUCIÓN DE LA UTILIDAD CONTABLE ENTRE LOS SOCIOS Y/O ACCIONISTAS
Utilidad no gravada
74,701,987
Utilidad gravada
0
Total a entregar a los socios
74,701,987
Valores que se controlarán en cuentas de orden y se tomarán en cuenta en los cálculos de
utilidades contables no gravadas de otros ejercicios
Exceso del monto quese hubiera podido pasar como no gravado, pero que no se pudo
aprovechar en este ejercicio y sí se usará en el cálculo de las utilidades no gravadas
22,013,013
de los 5 ejercicios siguientes, o los 2 ejercicios anteriores.
Total a controlar en cuentas de orden
22,013,013

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

590505
33050501
33050502
36050501
36050502
83
84
SUMAS
IGUALES

REGISTRO CONTABLE
GANANCIA Y...