Impuesto Sobre La Renta Guatemala
Páginas: 11 (2649 palabras)
Publicado: 27 de mayo de 2012
Impuesto Sobre la Renta
Régimen Optativo
Definiciones
Impuesto: Contribución, gravamen, carga o tributo que se ha de pagar, por las tierras, frutos, mercancías, industrias, actividades mercantiles y personales, para sostener los gastos del Estado. Estos no pueden establecerse más que por el Organismo Legislativo.
Renta: Utilidad o beneficio que rinde anualmente una cosa, o lo que de ellase cobra.
Impuesto Sobre la Renta: Impuesto directo que se aplica a la renta que obtenga toda persona individual o jurídica, proveniente de la inversión de capital, del trabajo o de la combinación de ambos.
Continuación…….
Contribuyentes: Son las personas individuales y jurídicas, domiciliadas o no en Guatemala, que obtengan rentas en el país, independientemente de su nacionalidad oresidencia y por tanto están obligadas al pago del impuesto cuando se verifique el hecho generador del mismo. Art. 3
REGIMEN OPTATIVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ARTICULO 72 DE LISR
Quienes pueden optar por este régimen ré
•
Las personas individuales y jurídicas que desarrollan actividades mercantiles con la inclusión de las agropecuarias. Compraventa de bienes. Prestación deservicios. Etc.
•
Las personas individuales y jurídicas que desarrollan actividades no mercantiles. Servicios profesionales Servicios técnicos. Arrendamiento. Etc.
• •
• • •
Obligaciones
• Llevar contabilidad completa en libros habilitados por la Administración Tributaria, de conformidad con lo dispuesto en el Artículo 46 de la Ley del ISR • Realizar pagos trimestrales a que se refiere elArt. 61 de esta ley. Dentro del plazo de los primeros diez días hábiles, siguientes a la finalización del trimestre que corresponda.
Continuación: . . . .
• Presentar declaración jurada anual a que se refiere el artículo 54, adjuntando Estados Financieros auditados, dentro de los primeros 3 meses del año calendario siguiente. (Vencimiento 31 de marzo). • Consignar en facturas la frase: “Sujetoa pagos trimestrales”.
PAGOS TRIMESTRALES
Pagos a cuenta. En los casos en que el período de imposición sea anual, para los efectos de la determinación y pago del impuesto, la ley específica podrá disponer que se establezca una base imponible correspondiente a un período menor. Art. 39 del Código Tributario Los contribuyentes sujetos a este Régimen deberán realizar pagos trimestrales enconcepto de Impuesto Sobre la Renta sobre una de las siguientes formas: Art. 61 LISR
Continuación.......
a) Efectuar Cierres contables parciales o liquidación preliminar de sus operaciones al vencimiento de cada trimestre, para determinar la renta imponible. El impuesto se determinará conforme lo establece el artículo 72. (Renta Imponible trimestral x 31%). Utilidad del trimestre 31% Q 10,000.00 xIgual impuesto a pagar Q 3,100.00
Continuación.......
b) Sobre la base de una Renta Imponible estimada en 5% del total de las rentas brutas obtenidas en el trimestre respectivo. El impuesto de dicha renta imponible se determinará conforme el artículo 72. Se calcula así: Renta bruta trimestral x 5% x 31% (se excluye rentas exentas y ganancias de capital). Ingresos del trimestre (sin IVA) Q4,000.00 4,000.00 x 0.05 = 200.00 200.00 x 31% = 62.00 Impuesto a pagar
CONTINUACION....
c) Pagar trimestralmente una cuarta parte del impuesto determinado en el período de definitiva anual anterior. liquidación Se calcula así: Impuesto determinado en el período anterior / 4.
R EN TA I M P ON I B L E (Valor en casilla 80 más valores en casillas 82 a la 84 menos valores de las casillas 85 a la88) 89
558,000.00
DETERMINACION DEL IMPUESTO
I M P U ES TO S OB R E LA R EN TA ( Valor en casilla 89 por t ipo imposit ivo corr espondient e) 96
1 72,980.00
172,980.00 / 4 = 43,245.00 Impuesto a pagar
Pagos trimestrales
Art. 61 Ley ISR
El pago se realizará por trimestres vencidos. (SAT 1023 / 1026)
El cuarto trimestre se pagará cuando se presente la declaración jurada...
Régimen Optativo
Definiciones
Impuesto: Contribución, gravamen, carga o tributo que se ha de pagar, por las tierras, frutos, mercancías, industrias, actividades mercantiles y personales, para sostener los gastos del Estado. Estos no pueden establecerse más que por el Organismo Legislativo.
Renta: Utilidad o beneficio que rinde anualmente una cosa, o lo que de ellase cobra.
Impuesto Sobre la Renta: Impuesto directo que se aplica a la renta que obtenga toda persona individual o jurídica, proveniente de la inversión de capital, del trabajo o de la combinación de ambos.
Continuación…….
Contribuyentes: Son las personas individuales y jurídicas, domiciliadas o no en Guatemala, que obtengan rentas en el país, independientemente de su nacionalidad oresidencia y por tanto están obligadas al pago del impuesto cuando se verifique el hecho generador del mismo. Art. 3
REGIMEN OPTATIVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ARTICULO 72 DE LISR
Quienes pueden optar por este régimen ré
•
Las personas individuales y jurídicas que desarrollan actividades mercantiles con la inclusión de las agropecuarias. Compraventa de bienes. Prestación deservicios. Etc.
•
Las personas individuales y jurídicas que desarrollan actividades no mercantiles. Servicios profesionales Servicios técnicos. Arrendamiento. Etc.
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Obligaciones
• Llevar contabilidad completa en libros habilitados por la Administración Tributaria, de conformidad con lo dispuesto en el Artículo 46 de la Ley del ISR • Realizar pagos trimestrales a que se refiere elArt. 61 de esta ley. Dentro del plazo de los primeros diez días hábiles, siguientes a la finalización del trimestre que corresponda.
Continuación: . . . .
• Presentar declaración jurada anual a que se refiere el artículo 54, adjuntando Estados Financieros auditados, dentro de los primeros 3 meses del año calendario siguiente. (Vencimiento 31 de marzo). • Consignar en facturas la frase: “Sujetoa pagos trimestrales”.
PAGOS TRIMESTRALES
Pagos a cuenta. En los casos en que el período de imposición sea anual, para los efectos de la determinación y pago del impuesto, la ley específica podrá disponer que se establezca una base imponible correspondiente a un período menor. Art. 39 del Código Tributario Los contribuyentes sujetos a este Régimen deberán realizar pagos trimestrales enconcepto de Impuesto Sobre la Renta sobre una de las siguientes formas: Art. 61 LISR
Continuación.......
a) Efectuar Cierres contables parciales o liquidación preliminar de sus operaciones al vencimiento de cada trimestre, para determinar la renta imponible. El impuesto se determinará conforme lo establece el artículo 72. (Renta Imponible trimestral x 31%). Utilidad del trimestre 31% Q 10,000.00 xIgual impuesto a pagar Q 3,100.00
Continuación.......
b) Sobre la base de una Renta Imponible estimada en 5% del total de las rentas brutas obtenidas en el trimestre respectivo. El impuesto de dicha renta imponible se determinará conforme el artículo 72. Se calcula así: Renta bruta trimestral x 5% x 31% (se excluye rentas exentas y ganancias de capital). Ingresos del trimestre (sin IVA) Q4,000.00 4,000.00 x 0.05 = 200.00 200.00 x 31% = 62.00 Impuesto a pagar
CONTINUACION....
c) Pagar trimestralmente una cuarta parte del impuesto determinado en el período de definitiva anual anterior. liquidación Se calcula así: Impuesto determinado en el período anterior / 4.
R EN TA I M P ON I B L E (Valor en casilla 80 más valores en casillas 82 a la 84 menos valores de las casillas 85 a la88) 89
558,000.00
DETERMINACION DEL IMPUESTO
I M P U ES TO S OB R E LA R EN TA ( Valor en casilla 89 por t ipo imposit ivo corr espondient e) 96
1 72,980.00
172,980.00 / 4 = 43,245.00 Impuesto a pagar
Pagos trimestrales
Art. 61 Ley ISR
El pago se realizará por trimestres vencidos. (SAT 1023 / 1026)
El cuarto trimestre se pagará cuando se presente la declaración jurada...
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