impuesto sobre la renta

Salarios y prestaciones laborales

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Salarios y prestaciones laborales. Nuevas obligaciones
y esquemas de deducción para 2014
Marco teórico
Introducción
Conforme a la Ley del ISR que estará en vigor a partir del 1o. de enero de 2014, desde esa fecha se han
establecido nuevas obligaciones para las personas que realizan pagos por salarios y en general por la prestación
de unservicio personal subordinado; asimismo, se ha dispuesto un nuevo esquema para deducir dichos pagos,
en caso de que las prestaciones para los trabajadores estén exentas del ISR.
Debido a que ello ha generado diversas dudas en los contribuyentes, analizamos tales obligaciones y los
esquemas de deducción que tendrán vigencia a partir de 2014.

Nuevas obligaciones por el pago de salariosBásicamente, las nuevas obligaciones para las personas que efectúen pagos por salarios y en general por la
prestación de un servicio personal subordinado, consisten en lo siguiente (artículo 99, fracciones III y VI, de la
nueva Ley del ISR):
1.

Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por salarios y en general
por la prestación de un servicio personal subordinado,así como por conceptos asimilados a éstos, en la
fecha en que se realice la erogación correspondiente; los comprobantes podrán utilizarse como
constancia o recibo de pago para efectos de la legislación laboral a que se refieren los siguientes
artículos de la LFT:

http://www.practicafiscal.com.mx/ADMINISTRADOR/SeccionFiscal/2013/TPF2707.htm

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Proporcionar a más tardar el 15 de febrero de cada año, a las personas a quienes les hubieran prestado
servicios personales subordinados, constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viáticos
pagados en el año de calendario de que se trate, por los que se haya aplicado lo dispuesto en el artículo
93, fracción XVII (viáticos exentos del ISR) de la ley de lamateria.

Según se observa, por cada pago por salarios o prestaciones que se efectúe a los trabajadores, se deberá expedir
un CFDI, entre otros, por los siguientes conceptos:
1.

Salarios semanales o quincenales.

2.

Horas extra.

3.

Gratificaciones.

4.

Prestaciones de previsión social.

5.

Fondo de ahorro.

6.

Premios por puntualidad o asistencia.

7.

PTU.8.

Aguinaldo.

9.

Prima vacacional.

10. Indemnizaciones y finiquitos.
Esta situación generará una mayor carga administrativa para los contribuyentes; al efecto, en nuestra opinión, las
autoridades tributarias tendrán que aclarar cómo los empleadores deberán entregar los CFDI a los trabajadores,
pues al ser archivos electrónicos se infiere que los mismos deben ser almacenados enmemorias USB, discos
compactos o PC de los empleados.

Nuevo esquema para la deducción de los pagos por salarios
Salarios y otras remuneraciones
En concordancia con lo comentado en el apartado anterior, de acuerdo con el artículo 27, fracción V, segundo
párrafo, de la nueva Ley del ISR, los pagos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal
subordinado se podrán deducirsiempre que las erogaciones por concepto de remuneración, las retenciones
correspondientes y las deducciones del impuesto local por salarios:

Además de lo anterior, el mismo artículo 27, fracción V, de la nueva Ley del ISR señala que para la deducción de
estos conceptos se deberán cumplir las obligaciones siguientes:http://www.practicafiscal.com.mx/ADMINISTRADOR/SeccionFiscal/2013/TPF2707.htm

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1.

Efectuar las retenciones del ISR por el pago de los salarios.

2.

Calcular el ISR anual de las personas que les hubieran prestado servicios subordinados.

3.

Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por salarios y en general por
la prestación de un servicio personal...