IMPUESTO A LA RENTA 2

TUO ORDENADO DEL
IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO SUPREMO
No. 179-2004-EF
REGLAMENTO – DECRETO
SUPREMO No. 122-94-EF

CONTRIBUYENTES
TUO RENTA
D.S. 179-04-EF

PERSONA NATURAL
Art. 14° de la Ley
SUCESION INDIVISA
Art. 14° y 17° de la Ley

REGLAMENTO
D.S. 122-94-EF

SOCIEDAD CONYUGAL
Art. 14° y 16°de la Ley
Art. 6° del reglamento

Categorización de
Rentas ¿necesaria?
 Se

hace necesaria lacategorización
de las rentas en orden a determinar
la base imponible del tributo en
razón de que las normas sobre la
imputación de las rentas al ejercicio
y la determinación de la renta neta
varia según la categoría de la renta.

 Las

Categorización de
Rentas

categorías son estadios intermedios en
el cálculo de la renta global, que encuentran
su justificación por la similitud de origen de
grupos deRenta. La categorización es
adoptada por algunos sistemas Globales,
por
razones
de
técnica
Legislativa,
Financiera.
 Rentas origen común tienen en general
gastos parecidos para obtener la renta.
 La Categorización de Rentas permite dar
tratamiento diferente entre las rentas en
virtud de su origen.

C
A
T
E
G
O
R
I
A
S

Arrendamiento,
Subarrendamiento
Cesión de bienes

Art.
23°

Rta. 2da. Cat.Rentas de
otros capitales

Art.
24°

Rta. 3ra. Cat.

Comercio,
industria, ...

Art.
28°

Rta. 4ta. Cat.

Trabajo
independiente

Art.
33°

Rta. 5ta. Cat.

Trabajo
dependiente

Art.
34°

Rta. 1ra. Cat.

Base Legal: Art. 22º del TUO de la LIR.

II. CATEGORÍAS DE RENTA
Rta. 1ra. Cat.
RENTAS
DE CAPITAL
Rta. 2da. Cat.
FUENTE
DE RENTA
Rta. 4ta. Cat.
RENTAS
DEL TRABAJO
Rta. 5ta. Cat.
6

Determinación de laRenta Neta de cada
Categoría
 Renta Bruta deducciones = Renta Neta
 Deducciones

gastos que se realizan para obtener la
renta, así como para conservar la fuente productora en
condiciones de producir.
 1ra. Categoría deducción 20% Renta Bruta
 2da. Categoría deducción 20% Renta Bruta
 4ta. Categoría deducción 20% límite 24 UIT y 7 UIT
inciso a) y 7 UIT inciso b) del art.33 IR
 5ta. Categoríadeducción 7 UIT

MAPA CONCEPTUAL

31.12.2008

RENTA DE PERSONAS NATURALES

OBLIGAC. SUSTANCIALES

DEVENGADO

CONTRIBUYENTES

PERCIBIDO

PRIMERA

• PERSONAS NATURALES
• SOCIEDADES CONYUGALES
• SUCESIÓN INDIVISA

CATEGORÍAS
SEGUNDA

CUARTA

QUINTA

RENTA BRUTA

RENTA BRUTA

RENTA BRUTA

RENTA BRUTA

DEDUCCIONES

DEDUCCIONES

DEDUCCIONES

DEDUCCIONES

RENTA NETA 1C

RENTA NETA 2C

RENTA NETA 4CRENTA NETA 5C

(+)

(+)

(+)

(+)

RENTA NETA DE FUENTE PERUANA
8

OBLIGACIONES FORMALES

CRITERIOS DE IMPUTACIÓN

MAPA CONCEPTUAL

31.12.2009

RENTA DE PERSONAS NATURALES

OBLIGAC. SUSTANCIALES

DEVENGADO

CONTRIBUYENTES

PERCIBIDO

PRIMERA

• PERSONAS NATURALES
• SOCIEDADES CONYUGALES
• SUCESIÓN INDIVISA

CATEGORÍAS
SEGUNDA

CUARTA

QUINTA

RENTA BRUTA

RENTA BRUTA

RENTA BRUTA

RENTA BRUTADEDUCCIONES

DEDUCCIONES

DEDUCCIONES

DEDUCCIONES

RENTA NETA 1C

RENTA NETA 2C

RENTA NETA 4C

RENTA NETA 5C

(+)

(+)

IMPUESTO

IMPUESTO

RENTA NETA DE FUENTE PERUANA
9

OBLIGACIONES FORMALES

CRITERIOS DE IMPUTACIÓN

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Arrendamiento o subarrendamiento de predios, incluido sus
accesorios, cesión de bienes.
En caso de predios amoblados se considera como renta de estacategoría , el integro de la merced conductiva.

Articulo 23 de la LIR

1.1. RENTAS DE 1ra. CATEGORIA
Alquiler en efectivo o en especie por el arrendamiento o
subarrendamiento de PREDIOS, incluido:
 Sus accesorios
 Importe pactado por los servicios suministrados por el
arrendador (persona que da en alquiler)
 Tributo que tome a su cargo el arrendatario (inquilino),
que por ley corresponda alarrendador.
En el caso de predios amoblados se
considera renta el íntegro del monto del
alquiler.
Base Legal: Art. 23° inciso a) de la LIR

PREDIOS
Terrenos
Edificaciones
Instalaciones fijas y
permanentes
Constituyan parte integrante del
mismo
No puedan ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación
BANCOS

PREDIOS
RENTA BRUTA

Amoblados
no

o

Arrendamiento

Subarrendamiento

El...