Impuesto A La Renta Categori As 2

Impuesto a la Renta ( Categorías)
Capital(K) + Trabajo(T)

K
K + T

T

1 era - Alquileres
2 da - Intereses

6.5 % RN

3 era -

Comercio e industria

4ta
5ta

Independencia
Dependiente

-

30% RN
15% RN
Essalud 9% RN
ONP 13% RN

Renta de segunda Categoría.
Sujetos
del
impuest
o

Las Personas Naturales,
Sucesiones Indivisas,
Sociedades Conyugales.
Ingresos Afectos

Transferencia de bienesInmuebles.
Cesión de derechos: de llave, marca,
patentes, regalías o similares.
Dividendos: Obtienen los accionistas de
una empresa.
Colocación de capitales

Casos prácticos de Renta de 2da Categoría.

En caso de venta de inmuebles:
“Se constituirán rentas gravadas de segunda categoría siempre que la adquisición y enajenación
de tales bienes se produzca a partir del 01 de enero del 2004”.( InformeN° 225-2006-SUNAT/2B0000)

La señora Analí Olivares compro un inmueble de enero de 2013 a s/ 100,000 Nuevos
Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses
después por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre del 2013,
percibiendo un monto de s/. 120000. Determine el impuesto definitivo mensual de
segunda categoría.
Rpta: Se debe precisar de dichoinmueble lo tiene en su propiedad por tiempo
menor a dos años, por lo que no se considera casa habitación.
Precio de venta – C. Adquisicion = Renta Bruta.
S/. 120,000 – S/. 100,000 = S/. 20,000
Renta Bruta (Ganancia): 20,000
Deducción 20%:
4,000
Renta Neta
16,000
Impuesto 6.25%
1,000

Impuesto a pagar: S/ 1,000

Caso Herencia:
“A partir del 01/08/12 se tributa del 100% del lo obtenido producto de laventa por parte de
los herederos”

Juan Pérez recibe una propiedad por parte de su abuelo valorizada en S/. 100,000 Y
Este la vende en un precio de S/. 120,000
Ingreso por venta:
Valorización
Base imponible 5%
Tributo

Antes

Ahora

S/. 120,000
( S/. 100,000 )
S/. 1,000
S/. 1,000

Ingreso por venta:
S/. 120000
Costo de adquisición – cero
(S/. 0.00)
Base imponible
S/. 120,000
Tributo: 5% si no eshabitual
S/. 6,000 ( A pagar)
Tributo: 28% si es habitual
S/. 33,600
Habitual = tercera transferencia de inmueble en un año.

Caso regalías o derechos de autor

“Toda contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o
privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, etc.”
El señor Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “ comomantenerse joven” a la empresa Editorial VIDA PLENA S.A.C, por un valor de S/ 320,000.
determine la renta neta de la segunda categoría y el importe que será retenido.
Renta Bruta

S/. 320,000

Deducción ( 20% * 320,000)

S/. (64,000)

Renta de segunda categoría

S/. 256,000

Retención del impuesto( 6.25% * 256,000) ó

S/. 16,000

Calculo directo con la tasa efectiva: 5% * 320,000

S/. 16,000

* La empresaEditorial Vida plena S.A.C deberá retener S/. 16,000 al señor Pasquel, y
abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de
vencimientos, según su numero de RUC, utilizando el PDT 617- Otras Retenciones
( Art. 39°LIR)

Rentas de Quinta categoría
Ingresos Afectos

Ejemplos

El trabajo personal prestado
en relación de dependencia,
como sueldos, salarios,
asignaciones,gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones
en dinero o en especie; En
general, toda retribución por
servicios personales
dependientes.

La remuneración de:
-Una vendedora en una tienda
de ropa.
-Un obrero calificado en una
tienda textil.
-Un barman en un
restaurante.
-Un conductos de buses
interprovinciales.
-Un cajero de entidad
financiera.

Las participaciones de lostrabajadores.

El monto por concepto de
participación de utilidades que
se paga a un empleado en una
empresa minera.

Los contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de quinta categoría
no están obligados a presentar declaración anual.
OBLIGACIONES:
Del trabajador
Art. 44° inc. b) LIR

Comunicar al empleador donde perciba
mayor monto en caso perciba mas de
dos remuneraciones, para efectos...