Impuesto A La Renta Tercera Categoria 1parte

Informativo
Caballero Bustamante

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
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NOVEDADES WEB
Impuesto a la Renta Anual de Tercera Categoría.
Caso Práctico Integral
(Primera Parte)
En el presente trabajo, se desarrolla en forma integral la determinación del Impuesto a la Renta efectuando el respectivo análisis
tributario así como el tratamiento contable, en caso corresponda
sureferencia.
Caso Práctico
Enunciado
La empresa “ARRIBA PERÚ SAC”, cuenta con 25 trabajadores al 31
de diciembre 2012 y según sus resultados ha obtenido una utilidad
contable ascendente a S/. 214,600.00. Respecto de las operaciones
realizadas en el ejercicio 2012, se detallan las siguientes:
1. Ingresos por dividendos percibidos
La empresa en el mes de junio recibió la suma de S/. 16,200.00 en
sucuenta abierta en el Banco Ahorra Perú por concepto de dividendos provenientes de las acciones que tiene en la Empresa Los
Heraldos SAC.
2. Gastos de vehículos
La empresa cuenta con 5 vehículos propios, de los cuales 2 pertenecen a las categorías A2 y son utilizados para actividades de
dirección.
La empresa en la Declaración Jurada Anual del año 2009 ha identificado al vehículo marca MB(Categoría A2).
Los vehículos de las categorías A2, asi como los gastos incurridos
en el ejercicio 2012, son los que se detallan a continuación:

N°

Vehículo

Condición

Categoría

Valor
contable

Depreciación
del ejercicio

Gastos
anuales de
funcionamiento

1

MB

Propio

A2

112,600

15,674

8,410

2

Chevrolet

Propio

A2

34,750

4,865

7,320

20,539

15,730

Total

Los demás vehículos, que sonutilizados para transportar las mercaderías, han incurrido en gastos de funcionamiento según detalle:
Condición

Categoría

Gastos anuales de
funcionamiento

Toyota

Propio

A1

9,450

Volkswagen

Propio

A1

5,470

Ford

Alquilado

A1

4,240

Total

19,160

3. Impuesto de terceros asumidos por la empresa
En el mes de agosto la empresa realiza el pago de un servicio profesional. El gasto sesustenta con un recibo por honorarios por el
importe bruto de S/. 3,500.00. Se sabe que la empresa ha asumido
el importe de la retención correspondiente.
4. Desvalorización de existencias
Se realizo la destrucción de una parte de los suministros diversos de la empresa cuyo valor asciende a S/. 3,480.00, al haber
sufrido un daño irrecuperable, haciéndolos inutilizables para
su uso. La destrucción seefectúa ante Notario Público y se
cumplió con comunicar a SUNAT.
5. Gastos por movilidad de empleados
Han existido gastos por movilidad del conserje por un importe de
S/. 2,120.00 de los cuales S/. 515.00 se encuentran sustentados con
boletos de transporte urbano y la diferencia S/. 1,605.00 con la
Planilla de Movilidad, la cual por día no excede el límite permitido
y cumple con los requisitosexigidos.
6. Gastos por remuneración del gerente (socio) que excede el valor de mercado
El Sr. Alfredo Sánchez, Gerente General (accionista), percibe una
remuneración durante todo el ejercicio por S/. 72,000.00, determinándose un exceso en el valor de mercado de su remuneración
por el importe de S/. 6,800.00, respecto al trabajador elegido como
referente.
7. Gastos del ejercicio anterior
En elmes de enero del 2012 se ha anotado en el Registro de
Compras y en el Libro Diario una factura por un servicio devengado en el mes de Diciembre 2011, emitida en dicho periodo por
un importe S/. 4,130.00 mas IGV, la cual fue recepcionada con
retraso. Además, se sabe que en los libros del 2012 se registró
como gasto y que vía Declaración Jurada Anual 2011 se efectuó
la deducción de dicho gasto.
8.Gastos de viaje al interior del país
En el mes de setiembre el gerente de ventas viajo al interior del
país (Trujillo) por 10 días (11.09 al 20.09) para reunirse con clientes de dicha ciudad, por lo cual ha incurrido en los siguientes
gastos:
GASTOS DE VIAJE
Pasajes

Alimentación

Hospedaje

Otros

Total Viáticos

260.00 (*)

2,030.00

2,360.00

550.00 (**)

4,940.00

(*) Sustentado con...