Impuesto A La Renta

ActuAlidAd tributAriA

Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo Nº 179-2004-EF (08.12.04)

CAPÍTULO I
DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN
ARTÍCULO 1º.- Impuesto a la Renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo
y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan
de una fuente durable y susceptible degenerar
ingresos periódicos.
b) Las ganancias de capital1.
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o
disfrute, por esta Ley establecidas por esta Ley.
Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso
a), las siguientes:
1) Las regalías.
Concordancias:
LIR. Arts. 3º (Ingreso de personas jurídicas), 27º(Regalías).

2) Los resultados de la enajenación de:
(i) Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de
urbanización o lotización.
(ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el
régimen de propiedad horizontal, cuando
hubieren sido adquiridos o edificados, total o
parcialmente, para efectos de la enajenación.
3) Los resultados de la venta, cambio o disposición
habitual de bienes.
Artículosustituido por el artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 945,
publicado el 23 de diciembre de 2003.

Concordancia Reglamentaria:
Artículo 1º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO
A fin de determinar los ingresos comprendidos en el ámbito de
aplicación del Impuesto a la Renta, se aplicarán las siguientes
reglas:
a) Los previstos en el literal d) y en los incisos 1) y 2) del artículo
1º de laLey, así como los referidos en el artículo 3º de la Ley
están afectos al Impuesto aun cuando no provengan de
actividad habitual.
b) Para efecto del acápite i) del inciso 2) del artículo 1º de la Ley,
se entenderá que hay lotización o urbanización, desde el
momento en que se aprueben los proyectos de habilitación
urbana y se atoriza la ejecución de las obras conforme a lo

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De acuerdo a la Primera Disposición Transitoria y Final del D. Leg. Nº
945 (23.12.03) las ganancias de capital provenientes de la enajenación
de inmuebles distintos a la casa habitación, efectuadas por personas
naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales, constituirán rentas gravadas de la segunda categoría,
siempre que la adquisición yenajenación de tales bienes se produzca a
partir del 01.01.04.

Ac tuAlidAd EmprEsAriAl

dispuesto en las normas que regulan la materia, obligándose
a llevar contabilidad conforme a Ley.
Jurisprudencia:

RTF Nº 11977-2-2007
Se revoca la apelada en el extremo referido a la resolución de
determinación emitida por impuesto a la renta puesto que la
administración solo verifico las facturasexhibidas por dicho
cliente, y su notificación en el Registro Compras, no habiendo
acreditado la realización de las operaciones consignadas en las
facturas observadas.
RTF N° 0601-5-2003
Los intereses abonados por la Administración por pagos indebidos realizados por la recurrente no constituyen ingresos afectos
al Impuesto al Renta por provenir de una obligación legal.

ARTÍCULO 2º.- Paraefectos de esta Ley, constituye
ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de
la enajenación de bienes de capital. Se entiende por
bienes de capital a aquellos que no están destinados a
ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio
o de empresa.
Carta emitida por la SUNAT:
Carta N° 013-2005-SUNAT/2B0000
Se absuelve diversas consultas referidas al Impuesto a la Renta,
enrelación con los criterios aplicables para establecer cuándo se
configuran los casos de enajenaciones de inmuebles adquiridos
o edificados, total o parcialmente, para efectos de la enajenación;
cuándo se está frente a ganancias de capital en la enajenación
de un inmueble; y si el sujeto enajenante de inmuebles que se
encuentran afectos al Impuesto a la Renta, debe estar inscrito
en el RUC....