Impuesto A La Renta

CAPITULO I

¿CÓMO SE DETERMINA EL IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS?



1. CUESTIONES PREVIAS

De manera general, se puede afirmar que la Ley del impuesto a la Renta esta dividida en dos partes aquella referida al tratamiento que corresponde a las personas que realizan actividad empresarial y aquella referida al tratamiento que corresponde a las personas que no realizan actividadempresarial ( personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales).

Debe considerarse que para las primeras, la forma de determinar la Renta Neta se basa en un esquema consistentemente, en deducir a los ingresos gravados, los costos y gastos que sean permitidos por la ley tributaria, en tanto que para las segundas , este esquema es menos complejo pues a los ingresos gravados, se les deducirápresuntivamente , un porcentaje de las rentas obtenidas, determinando por diferencia ,la Renta Neta.

Por lo cual resulta relevante conocer con exactitud cuales son los ingresos gravados, así como cuales son los costos y gastos permitidos tributariamente.

2. IMPUESTO GENERAL A LA RENTA PARA PERSONAS QUE REALIZAN ACTIVIDAD EMPRESARIAL





















La diferenciaentre el esquema para las entidades que producen y/o venden servicios es distinto de aquel que corresponde a las entidades que prestan servicios.

Esta diferencia es importante pues en el primer esquema se permitirá como deducción el costo incurrido, en tanto que en el segundo, no habrá tal concepto, debiendo ser tratado el costo de los servicios incurridos, como parte de los gastos delejercicio.

Esta pequeña diferencia , resulta relevante al determinar el Impuesto a la Renta , pues como veremos más adelante , los costos no están sujetos a mayor condicionamiento más que sean considerados como tales, en tanto que para deducir un gasto se deben cumplir una serie de principios , criterios y formalidades.

3. INGRESOS (RENTAS GRAVABLES)

Uno de los aspectos fundamentales en losesquemas señalados, es el relacionado a las rentas gravadas. Así para definirlas, es preciso observar lo que señala el artículo 28º de la LEY DEL Impuesto a la Renta, según el cual son rentas empresariales (rentas de tercera categoría):

a)   Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación deservicios comerciales, industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes. 
b)   Las derivadas de la actividad de losagentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar. 
c)    Las que obtengan los Notarios. 
d)   Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren los  Artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente. 
e)   Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de esta Ley y las empresasdomiciliadas en el país, comprendidas en los incisos a) y b) de este artículo o en su último párrafo, cualquiera sea la categoría a la que debiera atribuirse. 
f)   Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.  
g)   Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías. 
h)   La derivada de la cesión de bienes mueblescuya depreciación o amortización admite la presente Ley, efectuada por contribuyentes generadores de renta de tercera categoría, a título gratuito, a precio no determinado, o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza; a otros contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o a entidades comprendidas en el último párrafo del Artículo 14º de la presente ley. Se presume, sin...