Impuestos Aplicables A Las Personas Jur Dicas Constituidas Como Entidades Sin Animo De Lucro

Impuestos aplicables a las personas 
Jurídicas constituidas como Entidades sin 
Animo de Lucro 
Asociaciones, Fundaciones,
Corporaciones

Fundamento jurídico:
●

●

Estatuto Tributario artículos 356​
al ​
364​
y
Decreto 450/95

●

Decreto 427/96

●

Decreto 4400 de Diciembre 30 de 2004 ​
y

●

Decreto 640 del 5 de Marzo de 2005 que lo modifica​
.

No incluye el estudio
• A las personas jurídicassin ánimo de lucro que realizan actividades de captación
y colocación de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia Bancaria.
• Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales que en desarrollo de
su objeto social perciban ingresos por actividades industriales y/o de mercadeo,
respecto a estos ingresos.
• Las cooperativas, sus asociaciones,uniones, ligas centrales, organismos de grado
superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas e instituciones

auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la
legislación cooperativa vigente, vigilados por alguna Superintendencia u organismo
de control.
Marco general
Marco Legal
●

Decreto 4400 del 30 de Diciembre de 2004​
. – Régimen Tributario especial●

Resumen Decreto 4400 de 2004

Resumen de aspectos básicos relacionados con los impuestos.
●

En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los
concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o
parafiscales.

●

La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos
activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y lastarifas de los impuestos.

●

Las asambleas departamentales no tienen iniciativa impositiva; reglamentan
los impuestos y contribuciones que la ley cree o les autorice es tablecer como
recursos departamentales, sujetándose a la Constitución y a la ley.

●

Los concejos municipales tampoco gozan de iniciativa tributaria, debiendo limi
tarse a votar, organizar y reglamentar aquellos gravámenes quela ley haya
creado o autorizado con destino a los municipios, con subordinación a la Cons
titución y a la ley.

●

Las Leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad

●

La ley posterior prevalece sobre la ley anterior.

●

Las normas tributarias, tienen efecto general inmediato y principian a aplicarse
a partir del período siguiente a la promulgación de la norma que las establece,
salvo, porsupuesto, que el legislador expresamente haya establecido reglas
específicas para su vigencia.

Algunos otros detalles relacionados con estas entidades son:
●

Los impuestos son Controlados por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN).

●

Sólo los municipios podrán gravar la propiedad inmueble.

●

El impuesto de los no declarantes es igual a las retenciones en la fuente.

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Laspersonas naturales están sometidas al impuesto .

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Los cónyuges se gravan en forma individual.

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Los padres que tienen el usufructo legal son contribuyentes sobre las rentas de
sus hijos menores.

Características del régimen especial.
A partir de la reforma tributaria de 1986 se creó un régimen especial para algunas
de las entidades que tradicionalmente han sido calificadas sin ánimo de lucro.Dicho régimen especial básicamente se caracteriza porque:
1.

La tarifa del impuesto es del 20%;

2.

Las entidades involucradas en él no tienen técnicamente rentas brutas sino
"ingresos de cualquier naturaleza, disminuidos en los egresos que sean
procedentes",

3.

No tienen rentas líquidas, sino "beneficio neto o excedente",

4.

No se les aplica el sistema de determinación de la renta porcomparación
patrimonial ni por renta presuntiva, y

5.

No están obligadas a calcular el anticipo del impuesto.

Las entidades sin ánimo de lucro sometidas a régimen especial :
1.

Se encuentran obligadas a llevar libros de contabilidad registrados y

2.

Sujetos a los preceptos de la ley mercantil, inclusive al régimen de sanciones..

Las entidades sometidas a régimen especial deben presentar...