Impuestos Diferidos 1

Impuestos diferidos

La legislación vigente obliga a las empresas a pagar un impuesto sobre las utilidades conocido como “Impuesto a la Renta”. En su determinación pueden generarse diferencias atribuibles a las discrepancias financiero-contables y tributarias referentes al cálculo de las utilidades (base del impuesto). Financieramente, los hechos económicos se registran bajo los principios ynormas contables generalmente aceptadas y se reflejan en los estados financieros básicos: Balance General, Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Resultados. El Estado de Resultados muestra tanto los ingresos como los costos y gastos incurridos para generar dichos ingresos. Si el efecto neto originado por las cuentas señaladas representa una utilidad, ésta, de acuerdo al principio devengado, deberíaser la base para el cálculo del impuesto. El impuesto a la renta determinado es considerado como un gasto del período llamado “Gasto Tributario” o, para efectos de este trabajo, “Gasto Impuesto Renta”. Desde una perspectiva tributaria, las empresas, como contribuyentes del Fisco, deben ceñirse a lo dispuesto por la Ley de Impuesto a la Renta para determinar el monto y oportunidad del tributo, elcual se reconoce en el balance general como un pasivo llamado “Impuesto Renta por Pagar”. Por lo general, esta norma dista bastante de los acuerdos financiero- contables. Dado que el Gasto Tributario pudiera no ser coincidente con el Impuesto Renta por Pagar, la normativa financiera local, al igual que la internacional, ha dispuesto que algunas de estas diferencias sean reconocidas y registradasen el Balance General con el nombre de “Impuestos Diferidos”. El objetivo del presente seminario es entregar una visión general, analítica e ilustrativa del concepto de Impuestos Diferidos con base en la normativa existente. Para ello el trabajo se estructura en cinco grandes capítulos que se resumen de la siguiente manera: En el capítulo primero, se comparan las metodologías financieras ytributarias para determinar el monto del Gasto Tributario e Impuesto Renta por Pagar. En el capítulo segundo, se analizan y explican las diferencias generadas entre la base determinada financiera y tributariamente. En el capítulo tercero, se explica el procedimiento para determinar y contabilizar los impuestos diferidos basándose en la normativa local. En el capítulo cuarto, se muestran otras normativasvigentes tanto nacionales como internacionales. Finalmente, en el capítulo quinto, se resuelven ejercicios prácticos de impuestos diferidos. Adicionalmente, al inicio del presente documento se entregan algunas definiciones de carácter relevante para el estudio y comprensión del mismo. Hemos pretendido entregar una visión global del concepto, de manera tal que pueda ser aplicado en el ámbitoprofesional. Esperamos que el trabajo realizado sea de utilidad para los estudiosos de estas materias.


http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/115040

Impuesto de renta diferido

El tratamiento contable que se le da al patrimonio, a los ingresos, costos y gastos del contribuyente, difiere considerablemente del tratamiento fiscal que la ley tributaria contempla.
La situación anterior, hace que lautilidad determinada según los principios de contabilidad generalmente aceptados, sea diferente a la utilidad o renta liquida determinada según las normas tributarias.
El impuesto de renta es uno solo, el cual se aplica sobre las utilidades o renta del contribuyente, y al ser diferente la utilidad contable de la utilidad fiscal, se presenta una diferencia también en el impuesto.
La diferencia en elimpuesto de renta, resultante de una diferencia en la utilidad contable y fiscal, es lo que se conoce como impuesto de renta diferido.
Aplicación del impuesto diferido
El impuesto diferido debe ser aplicado por las empresas o personas que en primer lugar, estén obligadas a llevar contabilidad, puesto que el objetivo del impuesto diferido, es precisamente el de reconocer en la contabilidad las...