Impuestos diferidos en chile

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1.1.- Impuesto Diferido: Conceptos y Metodologías.

1.1.1.- Conceptos Generales.

Antes de empezar a desarrollar el tema es necesario aclarar ciertos términos, que se utilizarán de forma recurrente de aquí en adelante.

A) Gasto por Impuesto Renta: Es el gasto correspondiente al período, calculado sobre la utilidad antes de impuesto, y de acuerdo a la normativafinanciera-contable.

Recuadro 1.1.- Cálculo del Gasto por Impuesto Renta
|Ingresos Brutos por ventas |( + ) |
|Menos: Costos de venta |( - ) |
|Margen de utilidad|( = ) |
|Menos: Gastos de Administración y venta |( - ) |
|Resultado Operacional |( = ) |
|Ingresos no operacionales |( +) | |
|Menos: Gastos no Operacionales |( - ) | |
|Resultado no Operacional |( = ) | |
|Resultado Antes de Impuesto |( = ) ||Menos: Impuesto Renta |( - ) |
|Resultado Contable |( = ) |

B) Impuesto a la Renta: Es la cantidad de impuesto para un período, calculada sobre la base tributaria, contemplada en los artículos 29 al 33, dela ley de impuestos a la renta.

Recuadro 1.2.- Cálculo del Impuesto Renta.
|Ingresos Brutos (excepto los ingresos no constitutivos de Renta) |( + ) |
|Menos: Costos de Ventas y Servicios |( - ) |
|Menos: Gastos necesarios para producir renta|( - ) |
|Ajustes a la Renta Líquida Imponible, por Corrección Monetaria |( +/- ) |
|Ajustes por agregados o deducciones (art. 33) |( +/- ) |
|Renta Líquida Imponible (RLI)|( = ) |

C) Valoración Contable: Es el valor que se le asigna a cierto activo o pasivo, de acuerdo a la normativa financiero-contable.

D) Valoración fiscal: Es el valor que tienen tributariamente los activos y pasivos que posee la empresa, se estiman de acuerdo con la normativa tributaria contemplada en la ley de la renta, circulares y oficios del SII.1.1.2.- Impuesto Diferido

A) Tipo de Diferencias.

Es importante destacar que existen dos categorías de diferencia: las permanentes y las temporales, a continuación definimos cada una de ellas.

A.1) Diferencias Permanentes.

Son aquellas, que se producen entre la valoración contable de los activos y/o pasivos de una entidad y aquella que se realiza según la normatributaria, que no serán revertidas en el futuro. Pues su impacto será reconocido en el gasto por impuesto a la renta en el período en que se produce.

Un ejemplo de estas diferencias son los gastos rechazados, que significaran un mayor pago de impuesto en el período en que se incurren, al no se aceptada tributariamente su deducción de los ingresos del período actual ni en períodos...
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