Impuestos legales
1.1 Impuesto Sobre la Renta. 3
1.1.1 Generalidades. 4
1.1.2 Artículos fundamentales. 6
1.2 Impuesto al Valor Agregado. 8
1.2.1 Generalidades. 9
1.2.2 Artículos fundamentales. 12
1.3 Impuesto al Activo. 13
1.3.1 Generalidades. 13
1.3.2 Artículos fundamentales. 14
1.4 Impuesto especial sobreproducción y servicios. 15
1.4.1 Generalidades. 15
1.5 Impuesto a la nómina. 22
1.5.1 Generalidades. 22
Bibliografía. 24
1.1 Impuesto sobre la renta
El Impuesto sobre la Renta o el ISR es un tipo de impuesto, aplicado en México y en muchos países, que grava directamente al ingreso.
En base al texto de la Ley de ISR, el impuesto se aplica en cadaejercicio y se deben realizar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual. Asimismo, es requisito ir presentando declaraciones mensuales por los pagos provisionales efectuados, y a su vez, la declaración anual, con fecha posdata da en 3 meses para personas morales y 4 meses para personas físicas, después del cierre del ejercicio fiscal.
Según el texto de la Ley de ISR quedan alcanzadastodas las personas físicas y morales, que sean residentes de México o bien, obtengan sus ingresos de fuentes ubicadas en el territorio nacional.
Cabe aclarar que, dichas personas físicas y morales deberán únicamente abonar este impuesto si poseen ingresos, en cualquiera de las siguientes categorías:
* Salarios percibidos por servicio subordinado.
* Actividades profesionales.
*Arrendamiento o uso de bienes inmuebles.
* Intereses obtenidos.
* Premios obtenidos.
* Dividendos y ganancias repartidos por personas morales.
* Enajenación de bienes.
Por otra parte, de todos los ingresos alcanzados por el ISR algunos son gravados y otros, exentos. Los primeros causan ingresos acumulados, y los segundos no. A su vez, existen deducibles que restan al ingresogravado.
En cuanto a las deducciones, las personas físicas que realicen actividades empresariales o profesionales, podrán deducirse lo siguiente:
* Devoluciones.
* Adquisición de mercancías.
* Gastos.
* Inversiones.
* Tasas aplicables.
En este punto, el ISR no es tan sencillo y simple como el IETU o el IVA, ya que la tasa varía dependiendo del límite inferior en que seubique la base imponible (ingresos). Es decir que, la tasa (según la legislación vigente) puede variar desde el 1.92% al 30% para personas físicas y, se sitúa en el 30% para todas las personas morales.
1.1.1 generalidades
Tipos de declaraciones o de pagos.
Los pagos o las declaraciones que se deben presentar, ya sea a través de las páginas de Internet de los bancos o de las del SAT, puedenser:
* Normales: Las que se presentan por primera vez en el periodo.
* Complementarias: Las que se presentan para corregir algún error u omisión en la declaración normal.
* Extemporáneas: Las que se presentan fuera del plazo establecido en las disposiciones fiscales.
* De corrección fiscal: Es la que se presenta después de iniciadas las facultades de comprobación, ya sea en visitasdomiciliarias o en revisiones de gabinete o de escritorio.
Existen dos maneras de presentar la declaración de este impuesto: anuales y provisionales.
a) Declaraciones provisionales.
Generalmente se hacen en forma mensual, excepto en los siguientes casos:
* Los pequeños contribuyentes las presentan de manera bimestral
* Los arrendadores (sólo de casa habitación) las presentantrimestralmente.
* Las personas morales del sector primario (agrícola, ganadero, silvícola y de pesca) podrán hacerlo de manera semestral.
Dicho pago se determinará restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en el periodo comprendido, las deducciones o gastos que se comprueben con facturas y que tengan desglosado el IVA correspondientes al mismo periodo, y en su caso, la pérdida...
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