Impuestos a la utilidad

IAS 12 Impuestos
a la utilidad

Objetivos
Los participantes podrán:

• Describir los principales conceptos del IAS 12
• Conocer como calcular el impuesto a la utilidad
• Describir las excepciones del reconocimiento del impuesto diferido
• Identificar cuando reconocer un activo por impuesto diferido
• Conocer la aplicación de IAS 12 en México

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IAS 12 Impuestos a la utilidad©2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

Alcance
• Establece la forma de contabilizar impuestos a la utilidad
• La norma define estos como todos los impuestos locales y foráneos que se basan en la
utilidad fiscal
• También incluye impuestos, como retenciones, que paga una subsidiaria, asociada o
negocio conjunto por las distribuciones a la entidad que reporta

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IAS 12 Impuestos a lautilidad

©2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

Alcance
• La determinación de si un impuesto es un impuesto a la utilidad es cuestión de juicio.
• Los factores a considerar en esta determinación, entre otros, incluyen:
‒ Punto de partida del cálculo del impuesto (ganancias, producción, ventas, etc.)
‒ Descripción legal y características del impuesto
‒ Si se hacen retenciones o nodel impuesto

Intereses y
penalizaciones

• En cualquier circunstancia, no cumplen con la definición de un
impuesto a la utilidad y deben presentarse de acuerdo a su
naturaleza, costo financiero (interés) gasto operativo
(penalización).

Impuestos híbridos

• Existen jurisdicciones donde el impuesto tiene diferentes
componentes, donde uno puede ser basado en la producción,
mientrasotro esta basado en la utilidad. El componente basado
en la producción posiblemente estará fuera del alcance de IAS 12.

Créditos fiscales

• Se requiere juicio profesional para determinar el tratamiento
contable apropiado, considerando las características del acuerdo.


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Aplicación de IAS 12
Impuestos ala utilidad

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Impuesto causado
• Reconocer como pasivo el impuesto causado del período o períodos pasados no pagado

• Si el monto pagado por el impuesto causado del período o períodos pasados excede el
monto que se debe, el exceso se reconoce como un activo
• Reconocer el impuesto causado del ejercicio enresultados, salvo que resulte de:
‒ Una partida que se registra fuera de perdidas o ganancias:

En
Capital

• Reconocimiento inicial del
componente de capital de un
instrumento financiero
compuesto bajo IAS 32.

En
Utilidad
Integral

• Efectos fiscales de revaluación
de PP&E, o de diferencias de
conversión de estados
financieros.

‒ Una combinación de negocios.
• Activos opasivos por impuestos diferidos se registran contra el crédito mercantil o la ganancia
en la adquisición



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¿Por qué reconocer impuestos diferidos?
• Un inversionista adquiere la Entidad A en $100.
‒ El precio se estimó utilizando el valor contable, representado por el único activo de la
entidad (no tienepasivos)
• Al día siguiente, la Entidad A vende el activo en su valor contable de $100
‒ Sin embargo, se da cuenta que tiene que pagar $28 pesos de impuesto, dado que el
activo ya se había deducido en su totalidad en el pasado
• El inversionista, pierde de un día a otro $28 pesos, pues sólo recupera $72 de su
inversión de $100
• ¡La Entidad A no reconocía impuestos diferidos!

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Marco conceptual

Contable

Fiscal

Devengación contable
• Debe captar
obligaciones de pago
en el futuro y recursos
que presentan
efectivo a cobrar

Asociación costos y
gastos con ingresos/
patrimonio
• En el mismo período
• En el mismo estado
financiero

• Las leyes fiscales, base de determinación de...