Impuestos a las Ganancias

TRIBUTACIÓN
UNO
IMPOSICIÓN A LA RENTA

TRIBUTACIÓN
UNO
IMPOSICIÓN A LA RENTA

Alcances y Evolución Histórica del Impuesto a la Renta
Hasta 1973: Impuesto a los Réditos
Denominación Actual: Impuesto a la Ganancias.
Características del Gravamen
Nacional
Grava beneficios o ingresos independientes de los capitales o
fuentes de renta que los producen.
La noción de renta se refierea un beneficio neto.
Directo. (Criterios: Administrativo, Económico y Financiero).
Personal y Real.
Tasas progresivas y proporcionales.

Principios Constitucionales
a) Legalidad
d) Equidad
b) Igualdad
e) No confiscatoriedad
c) Proporcionalidad f) No retroactividad
Efectos Económicos
 el Mercado de Capital
En

Altera la cantidad de ahorro disponible: Incide en la tasa deformación de capital

Altera la disposición a invertir y el nivel efectivo de formación de
capital real
 el Mercado de Trabajo
En

Efecto Sustitución: altas escalas de progresividad, disminuye el
deseo de trabajar para sustituir el trabajo por ocio

Efecto Ingreso: mediano y bajos ingresos, aumenta el deseo de
trabajar para recuperar el nivel de salario.
 la Eficiencia Económica
En impuesto a la Renta de la Soc. de Cap. priva a éstas de la óptima
El
utilización de sus recursos económicos.

Ventajas

Eficaz

Redistributivo
Desventajas
Poco eficiente:

Acentúa la desigual distribución del Y.N

Afecta el Nivel de Empleo

Afecta la utilización de recursos

Grava rentas ficticias

Complejo para cumplir

Costoso para recaudar

Facilita la evasiónHecho Imponible. Aspectos

Objetivo

Subjetivo

Espacial

Temporal

Aspecto Objetivo: La Ganancia
Es el aspecto objetivo del hecho imponible. La ley adopta un
sistema híbrido.
Art. 2° - A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo
dispuesto especialmente en cada categoría y aun cuando no se
indiquen en ellas:
1) Los rendimientos, rentas o enriquecimientossusceptibles de una
periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los
produce y su habilitación.
2) Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que
cumplan o no las condiciones del apartado anterior, obtenidos por
los responsables incluidos en el artículo 69 y todos los que deriven
de las demás sociedades o de empresas o explotaciones
unipersonales, salvo que, notratándose de los contribuyentes
comprendidos en el artículo 69, se desarrollaran actividades
indicadas en los incisos f) y g) del artículo 79 y las mismas no se
complementaran con una explotación comercial, en cuyo caso será
de aplicación lo dispuesto en el apartado anterior.

3) Los resultados obtenidos por la enajenación de bienes muebles
amortizables, acciones, títulos, bonos y demás títulosvalores, cualquiera
fuera el sujeto que las obtenga.
Ganancias de las personas físicas y sucesiones indivisas
La ley adopta el criterio o Teoría de las Fuente: "son rentas, los frutos
periódicos de una fuente permanente"
Condiciones
a)Existencia de una Fuente permanente: fuente que produzca renta y
subsista luego de obtenerla.
b)Periodicidad: frecuencia efectiva del ingreso; laperiodicidad debe ser real
o potencial en la obtención de la renta.
c)Habilitación o explotación de la fuente: actividad humana que haga fluir
el beneficia.
También se incluyen los resultados obtenidos por la enajenación de bienes
muebles amortizables, acciones, títulos, bonos y demás títulos valores,
cualquiera fuera el sujeto que las obtenga

La ley excluye del concepto de ganancia gravada a losbienes
obtenidos por la venta de inmuebles.
Excepciones:

Venta con fines de urbanización
 Que provengan de edificación por el régimen de Propiedad
Bs.
Horizontal
 Que revistan el carácter de bienes de cambio.
Bs.

Bs. Que habiéndose utilizado en el comercio, industria o
explotación se enajenen dentro de los 2 años en que dejaron de
usarse.
Ganancias de las Empresas,...