IMPUESTO A LAS GANANCIAS

IMPUESTO A LAS
GANANCIAS
LEY 20628 DEL 1/1/1974

CONCEPTO DE RENTA
Real Academia Española: Beneficio o utilidad que

rinde una cosa o lo que de ellas se cobra. Lo que
paga un arrendatario en dinero o frutos. Ingreso del
que disponen los habitantes de un país para
consumir o ahorrar
Economía: retribución obtenida del empleo de la
tierra como factor de la producción
Impuesto a las Ganancias:producido de un capital
que genera un beneficio para el propietario y
también los beneficios provenientes del esfuerzo
personal y de la conjunción del empleo del trabajo y
el capital

TEORIAS
De la fuente o del rédito producto:
1) Riqueza nueva
2) Derivada de una fuente permanente
3) De rendimientos periódicos
4) Realizada y separada del capital
5) Que sea el efecto de una explotación de lafuente productora

TEORIAS
Del incremento patrimonial o del rédito ingreso
Renta es todo enriquecimiento o todo
incremento de valor, cualquiera sea su origen
o duración. Renta es el aumento neto del
patrimonio durante un período determinado

TEORIAS
Teoría de Irving Fisher: Ingreso o renta es el

flujo de servicios que los bienes de propiedad
de una persona le proporcionan en
determinado período.Incluye además el
ingreso que se produce por el goce de los
bienes. Excluye al ahorro.
Teoría legalista: “La renta es un concepto
eminentemente funcional, con forma y
contenidos diversos según la política fiscal”
(García Belsunce). Renta es el concepto que
fije la ley.

Características
Directo
Personal: para personas físicas
Real: para sociedades de capital
Global – Cedular
Rentas ganadas yno ganadas

IMPUESTO A LAS GCIAS ARGENTINO
Personas físicas y suc. Indivisas
Gcias de soc. de capital: nacionales y

extranjeras
Beneficiarios del exterior
Retención a título definitivo en gcias de
residentes no identificados ante AFIP
Salidas no documentadas

SUJETOS
Clasificación según la Ley:
 Personas físicas
 Personas jurídicas
 Sucesiones indivisas
 Beneficiarios del exteriorOBJETO DEL IMPUESTO
Todas las ganancias obtenidas por personas

de existencia visible o ideal
Residentes en el
pais

Tributan sobre
la totalidad de
rentas
obtenidas en
el país y en
exterior

Resident
es en el
exterior

Tributan
sobre la
totalidad
de las
rentas
obtenida
s en el
país

CONCEPTO DE RESIDENCIA
RESIDENTES EN EL PAIS – art 28
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO – art 120-

123
DOBLERESIDENCIA - art 125
NO RESIDENTES EN FORMA PERMANENTE
– art 126

OBJETO DEL IMPUESTO – art 2
Los rendimientos, rentas o enriquecimientos

-susceptibles de una periodicidad
-permanencia de la fuente productora
-habilitación
Los rendimientos, rentas o beneficios aunque
no cumplan esas condiciones obtenidos por
-responsables del art.69
-demás sociedades o empresas o
expl.unipersonales
-actividades delart.79 inc f

SUJETOS
Sociedad conyugal – art 28
Sociedades entre cónyuges – art 32
Ganancia de los menores de edad – art 31
Incapaces absolutos
Sucesiones indivisas

PERSONAS DE EXISTENCIA IDEAL
TASA DEL 35%:

soc. anónimas
SRL
comandita por acciones
comandita simple
asoc. Civiles y fundaciones
LOS SOCIOS
soc. colectiva
de capital e industria
de hecho
unipersonal

TERRITORIALIDAD (VIG. ENEL ESPACIO)
Criterios de vinculación de la materia

imponible: es el utilizado con la pretensión de
gravar las ganancias obtenidas por una
fuente, por el Estado donde se encuentran:
a) El capital
b) El domicilio del poseedor del mismo
c) La nacionalidad de los aportantes

ARGENTINA – art 5 – art 9 DR
Bs situados o colocados o utilizados

económicamente en la República
Realización en elterritorio de cualquier
actividad susceptible de producir beneficios
Hechos ocurridos dentro de la República
Sin tener en cuenta la nacionalidad,
residencia o domicilio del titular o de las
partes que intervengan

PERIODO FISCAL (VIGENCIA EN EL TIEMPO)
Art. 18: 1/1 al 31/12
Ejercicio comercial
Ejercicios irregulares

CRITERIOS DE IMPUTACION
Percibido (art 18) para las rentas de las

categorías...