informe convenios

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
SUNAT

ESTIMACION DEL EFECTO DE LOS CONVENIOS DE ESTABILIDAD
JURÍDICA SOBRE LA RECAUDACIÓN

Septiembre, 2002

INDICE

RESUMEN EJECUTIVO ..................................................................

1

INTRODUCCIÓN................................................................................

4

I. MARCO LEGAL.............................................................................

5

II. INFORMACIÓN PROCESADA.............................................................

14

III. EFECTOS SOBRE LA RECAUDACION.......................................

16

A. Efecto de los Convenios de Estabilidad respecto al
beneficio de la depreciación de los activos revaluados..................

16

B.Efecto de los Convenios de Estabilidad respecto de los
cambios en la tasa del Impuesto a la Renta
del Régimen General......................................................................

18

C. Efecto de los Convenios de Estabilidad respecto del Impuesto
Mínimo a la Renta...........................................................................

20

D. Efecto de los Convenios deEstabilidad respecto de la prórroga
de la exoneración a las rentas financieras ............................................ 21

E. Efecto de los Convenios de Estabilidad respecto del régimen
especial aplicable al Sector Hospedaje...........................................

23

F. Efecto de los Convenios de Estabilidad respecto del régimen
especial aplicable al SectorAgrario.................................................

24

IV. CONCLUSIONES............................................................................

26

ANEXOS................................................................................................

27

RESUMEN EJECUTIVO
1. Considerando que las decisiones de inversión se toman en entornos de
incertidumbre, y que los niveles de riesgo suelen sermás elevados en
países en desarrollo, el uso de los convenios de estabilidad tiene por objeto
eliminar, durante un período determinado, el riesgo inherente a la evolución
futura de la política tributaria, variable que afecta directamente los
rendimientos esperados de cualquier inversión.
2. Desde el punto de vista legal, los Convenios de Estabilidad Jurídica son
Contratos Leyes utilizadospor el Estado como herramientas para fomentar
las inversiones privadas.
3. Estos contratos se han usado desde la década de los cincuenta.
4. Los Contratos Leyes celebrados antes de la década de los noventa se
caracterizaban por otorgar: beneficios tributarios, protección contra la
aplicación de futuros tributos y la estabilidad de los mismos beneficios
otorgados.
5. A partir de los noventa,las normas que regulan la celebración de los
Contratos Leyes se centraron, casi exclusivamente, en otorgar garantías de
estabilidad a las normas tributarias vigentes, eliminándose el otorgamiento
de beneficios tributarios a través de los mismos. Sin embargo ello no
elimina la posibilidad de estabilizar regímenes especiales a través de los
convenios los cuales, cabe precisar, no dependen de losconvenios en sí
mismos, sino del estado del Sistema Tributario vigente en cada ejercicio.
6. Mientras las normas legales que regulan los tributos estabilizados no sufran
modificaciones, la garantía de estabilidad de los convenios de estabilidad
no tendrá efectos prácticos. Estos efectos comienzan a verse desde el
momento en que las normas tributarias se modifican respecto de las
normasestabilizadas, apareciendo con ello una brecha que pudiera ser
favorable o desfavorable para el contribuyente y/o para el Estado.
7. La metodología que sigue el presente trabajo para medir el efecto de los
convenios sobre la recaudación, se basa en la estimación de la diferencia
entre la determinación del impuesto con las normas estabilizadas y la
determinación del mismo impuesto con las normas...