Informe De Auditores Externos Sobre Entidades Financieras

Informes de los Auditores externos

A la hora de analizar los informes que según la normativa del banco central de la nación los auditores externos deben presentar. Aparecen algunas diferencias en los requisitos de los informes típicos, así como también informes adicionales.

Diferencia con los informes típicos
Al hablar de las diferencias vamos a centrarnos en una en particular. Lanormativa vigente exige que los estados contables no solo presenten una razonable conformidad con las normas contables profesionales, sino que también lo hagan con las normas específicas dictadas por el BCRA.

En función de esto enumeraremos los principales tópicos sobre los que el BCRA se ah expresado:
• Capitales mínimos de las entidades financieras
• Clasificación de deudores
•Conversión cambiaria
• Depósitos e inversiones a plazo
• Efectivo mínimo
• Distribución de resultados
• Garantías
• Medidas mínimas de seguridad y auditoria interna
• Prevención del lavado de dinero y financiamiento del terrorismo
• Seguro de garantía de depósitos
• Tasas de interés
• Etc.
El conocimiento de esta normativa va a ser de vital importancia a lahora de diseñar las pruebas y planificar la auditoria. Ya que como se puede apreciar, la auditoria de entidades financieras reviste un sinnúmero de particularidades. Que junto con el tamaño que suelen tener este tipo de entidades, aumenta la dificultad a la hora de desarrollar la auditoria externa.

Memorándum e informes especiales
Las normas fijadas por el BCRA, también establecen una serie deinformes adicionales que el auditor debe presentar en diferentes momentos y con diversos periodos de tiempo. Analizaremos los más importantes.

Informes de revisiones limitadas
Este informe debe presentarse trimestralmente. No se separa significativamente de lo establecido en la RT 7 sobre este tipo de informes. Pero si establece que, como dijimos en el apartado anterior, los estados contablestambién deben guardar concordancia con la normativa del BCRA.

Memorándum sobre el sistema de control interno
Debe contener como mínimo:
• Una descripción de las deficiencias significativas observadas
• Las sugerencias para solucionarlas
Para poder cumplimentar estos requisitos el informe debe dar una explicación sobre las áreas de riesgo significativas en relación con las trescategorías y los cinco componentes de control interno.

Las categorías a las que se refiere son:
- Efectividad y eficiencia de las operaciones,
- Confiabilidad de la información contable,
- Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

Y los principios son:
• Ambiente de control.
• Evaluación de riesgo.
• Actividades de control.
• Información y comunicación.• Monitoreo.

También deben brindar su opinión sobre el funcionamiento del comité de auditoria y del área de auditoria interna de la entidad, así como también de la metodología de trabajo aplicada.

Otro aspecto que debe ser tenido en cuenta es el análisis del área de Sistemas de información y el cumplimiento de sistemas informativos de organismos de recaudación.

A los efectos de laelaboración de este informe, debemos aclarar el concepto de “deficiencias significativas”. La norma establece que existen cuando los procedimientos o su grado de cumplimiento no proveen razonable seguridad de que errores o irregularidades sean oportunamente detectados por el personal de la entidad durante la normal realización de sus tareas.

El auditor deberá expresarse sobre el cumplimiento de lassugerencias establecidas por memorándum previos.

Esta documentación debe ser emitida como mínimo una vez por año.

Informe especial de verificación de deudores de entidades financieras
A la hora de elaborar este informe, sobre los deudores y sus respectivas previsiones. El BCRA establece una separación de los deudores para su análisis, en aquellos que son principales y aquellos que no....