Informe Igv

Impuesto General a las Ventas

Análisis de las Hipótesis de Incidencia

1. Venta en el país de bienes muebles

Aspecto material Concepto de venta
Según Ley (numeral 1, inciso a, art. 3) – Todo acto por el que se transfiere bienes a título oneroso, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas porlas partes.

⇨ No se trata de cualquier venta, sino la venta dentro del ciclo de producción y distribución, no se busca gravar las transferencias entre consumidores finales.

Según Reglamento (numeral 3, artículo 2) - Todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión de propiedad de bienes, independientemente de la denominación que le den las partes, tales como venta propiamentedicha, permuta, dación en pago, expropiación, adjudicación por disolución de sociedades, aportes sociales, adjudicación por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.

⇨ Se habla de transferencia, pero no se menciona “de propiedad”, podría también tratarse de una permuta? Dación? NO, RIGV dice que hay transferencia de propiedad, haciendo una precisión que son “actos que conllevan a”= amplía el espectro de venta que usa la legislación comercial.
⇨ Puede que el nacimiento de la OT nazca antes/después de la existencia del aspecto material. Ejm: me pongo de acuerdo en enajenar, pero todavía no realizo la entrega

RTF No. 4100-1-2008
La cesión en uso permanente de nichos, sepulturas y terrenos para mausoleos no se encuentra gravada con el IGV, porque en estricto dichotipo de contratos constituye una cesión de un derecho referente a un bien inmueble, cuyo objeto es un bien intangible o incorporal.

RTF No. 1338-1-2003
La transferencia de bienes (existencias) por medio del endoso de una factura a favor de un tercero constituye una venta gravada con el IGV.

Concepto de venta
Según Reglamento (numeral 3, artículo 2)
• La transferencia de bienes efectuadospor los comisionistas, y otros que las realicen por cuenta de terceros.
• El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación, con excepción de los señalados por la ley y su reglamento.

¿Qué son los retiros en el IGV?
El concepto de retiros comprende operaciones en las que no haytransferencia a terceros o, habiéndola, ésta no es a título oneroso. La empresa actúa como consumidor final, es un “autoconsumo”. Las que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa.
Si saco productos de mi producción y se la regalo a mis amigos, entre otros – salgo del radio del círculo de producción y distribución, por lo que estamos ante el consumo final, además no hay un ánimo delucro directo.

¿Por qué grava el IGV a los retiros?
❖ A través de la afectación de los retiros se busca:
▪ Evitar que algunos consumos queden fuera del campo de aplicación del impuesto. Cuando el contribuyente actúa como consumidor final debería soportar la carga económica del impuesto y, por lo tanto, perder el derecho al crédito fiscal y a la traslación del impuesto. Al gravarse elretiro, el contribuyente/consumidor recupera el derecho al crédito fiscal.
▪ Facilitar la función fiscalizadora de la Administración Tributaria.


❖ El contribuyente deviene en consumidor final cuando retira bienes de su producción o del giro de su negocio para obsequiarlos a terceros o para autoconsumo, con un fin distinto a su actividad empresarial.
❖ Las normas del IGVclasifican los retiros en:
▪ Transferencias de propiedad a título gratuito. Los retiros tienen efectos en valor de mercado.
▪ Autoconsumos.
▪ Demás conceptos no comprendidos en los dos anteriores (no todos los faltantes de inventario son venta, sí son retiro de bienes).

Transferencias de propiedad a título gratuito

1. Todo acto por el que se transfiere la...