INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INFRACCIONES Y SANCIONES  TRIBUTARIA EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Las infracciones y los delitos fiscales se agrupan en el concepto genérico de ilícitos. Dice el artículo 79 que las disposiciones del Código se aplican a todos los ilícitos, con la salvedad de los delitos previstos en las normas aduaneras.

CONCEPTO DE ILÍCITOS TRIBUTARIOS:
Consiste en la omisión de losactos ordenados, y en la ejecución de los actos prohibidos por el Ordenamiento Jurídico. A la luz del Código Orgánico Tributario “constituye ilícito tributario toda acción u omisión violatoria de las normas tributarias”. (Art. 80 C.O.T.). Según Héctor Villegas, la infracción tributaria es la violación a las normas jurídicas que establecen las obligaciones tributarias sustanciales y formales.NATURALEZA JURIDICA DE LOS ILICITOS TRIBUTARIOS:
PRESUPUESTO GENERAL: ¿Deben asimilarse los ilícitos tributarios a los delitos del Derecho Penal Ordinario, o debe crearse un Derecho Penal Especial?
1.- TENDENCIA PENALISTA:
a. El Legislador fiscal y penal tiene el mismo objetivo: Restringir la libertad en aras del bien público.
b. La recaudación de impuestos constituye un derecho económico delEstado, por lo tanto, su infracción conforma un verdadero delito contra el patrimonio.
2.- TENDENCIA ADMINISTRATIVA:
a. Incorpora la idea de un Derecho Penal Administrativo.
b. El derecho Penal Administrativo solo procura eliminar trabas a la realización del bien público; el derecho penal ordinario reprime infracciones violatorias de deberes morales.
c. La Pena nace del poder punitivoautónomo de la Administración.
3.- TENDENCIA AUTONOMICA:
a. Incorpora la idea de un derecho penal tributario como disciplina autónoma.
b. a legislación tributaria se adecua a los principios de equidad y justicia.

4.- TENDENCIA DUALISTA:
a. Distingue las sanciones penales de las civiles, y en estos últimos ubica a las administrativas.
b. Las sanciones penales son consecuencia de la falta dolosao no a la obligación del pago, implican la reclusión, multa y arresto.
c. Las sanciones civiles son consecuencia de las normas, a, hacer efectivo el cumplimiento de normas fiscales; implican penas pecuniarias.
Las infracciones y los delitos fiscales se agrupan en el concepto genérico de ilícitos. Expresa el artículo 79 del C.O.T., que las disposiciones del mismo se aplican a todos los ilícitos,con la salvedad e los delitos previstos en las normas aduaneras.

CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS:
El artículo 80 del C.O.T., clasifica los Ilícitos Tributarios en Ilícitos Formales, Ilícitos Materiales, Ilícitos relativos a Especies Gravadas y Fiscales e Ilícitos Sancionados con Penas Restrictivas de Libertad:
1.- Ilícitos Formales:
Los ilícitos formales se originan por elincumplimiento de los deberes siguientes:
a. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.
b. Emitir o exigir comprobantes.
c. Llevar libros o registros contables o especiales.
d. Presentar declaraciones y comunicaciones.
e. Permitir el control de la Administración Tributaria.
f. Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.
g. Acatar la órdenes dela Administración Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales, y
h. Cualquier otro contenido en este Código, en las leyes especiales, sus reglamen-taciones o disposiciones generales de organismos competentes.
2.- Ilícitos Materiales:
Constituyen ilícitos materiales:
a. El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.
b. El retraso u omisión en el pago de anticipos.
c. Elincumplimiento de la obligación de retener o percibir.
d. La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.
3.- Ilícitos relativos a Especies Gravadas y Fiscales:
Constituyen ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas:
a. Ejercer la industria o importación de especies gravadas sin la debida autorización de la Administración Tributaria Nacional.
b. Comercializar o expender...