Infracciones y sanciones

Informativo
Caballero Bustamante

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Derechos Reservados

Infracciones y sanciones relacionadas
con la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
De conformidad con lo previsto en el artículo 164° del Código
Tributario, las multas se determinan objetivamente, es decir, corresponde la configuración de la infracción si seincurre en una
acción u omisión tipificada en la norma.
En tal sentido, la presentación de la declaración jurada anual puede
implicar que se presenten múltiples contingencias en el cumplimiento de determinadas obligaciones tributarias, lo que puede acarrear
infracciones que serán materia de análisis en el presente informe.

I. Omisión en la presentación de la Declaración Jurada
Anual
LaResolución de Superintendencia N° 289-2011/SUNAT (21.12.2011),
aprueba las disposiciones y formularios para la Declaración Jurada Anual
del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras
del Ejercicio Gravable 2011. Esta norma tiene como finalidad determinar
quiénes son los sujetos obligados a presentar la referida declaración, la
forma de declarar y determinar su respectivovencimiento.
Sobre este punto, adviértase que el numeral 15.4 del artículo 15°
de la citada norma señala expresamente que: “Respecto del PDT 670
se podrá sustituir o rectificar más de un tributo a la vez. Cada tributo
rectificado en este caso constituye una declaración independiente” (el resaltado es nuestro).
Teniendo en cuenta lo anterior, el inciso c) del artículo 2° de la
Resolución deSuperintendencia N° 289-2011/SUNAT, señala que la
declaración de la renta de tercera categoría y el Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF se realizarán a través del PDT N° 670. De ello
podemos inferir lo siguiente.
1.1. Omitir presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a
la Renta de Tercera Categoría

El inciso a) del artículo 3° de la Resolución, establece que losgeneradores de renta de tercera categoría están obligados a presentar el PDT N° 670. En este sentido, en caso el contribuyente
incumpla la presentación de esta declaración, incurrirá en la in-

fracción del numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario –
CT, ascendiendo la multa a 1 UIT.
1.2. Omitir presentar la Declaración del ITF

El inciso e) del artículo 3° de la Resolución, establece quelas personas o entidades que hubieren realizado operaciones gravadas
con el ITF a que se refiere el inciso g) del artículo 9° de la Ley del
ITF, también deberán presentar el PDT N° 670.

Téngase en cuenta que el PDT, pregunta si está obligado a declarar
el “ITF por regularizar”, en el caso de consignar NO, se desactiva
la pestaña vinculada con este tributo, lo cual implica que no se hapresentado la declaración jurada, por lo que si luego se determinase
que si estaba obligado habría incumplido esta obligación formal.

Esta infracción también está inmersa en el numeral 1 del artículo
176° del CT; igualmente, la multa asciende a 1 UIT.

Por ello, si vencido el plazo, no se presenta la declaración de
estos dos impuestos, cada uno de ello generará su respectiva
multa, al serdeclaraciones distintas.

Cabe precisar que esta infracción goza de un Régimen de Gradualidad el cual se detalla en el siguiente cuadro.



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2. Declarar datos falsos
Sobre esta infracción, debemos expresar que la misma se produce
cuando existe una determinación indebida de la obligacióntributaria,
que origina un saldo a favor del Fisco. Esta infracción se encuentra
tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del CT.

Es importante incidir en el hecho que este tipo infractorio se configura
cuando se presenta la Declaración Jurada consignando una menor base
imponible, inclusive cuando se presente antes de la fecha de vencimiento
salvo que se sustituya como máximo hasta el...