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DERECHO TRIBUTARIO

Concepto

Es el conjunto de normas jurídicas de derecho público que dicen relación con la aplicación, fiscalización y recaudación de los tributos.

Los recursos de Estado para cumplir sus finalidades tienen básicamente dos orígenes.

1ro Recursos Originarios: Son aquellos que obtiene el Estado de la explotación de bienes de su propiedad y prestación de servicios. Ej.bienes raíces, dividendos de acciones, retiro de utilidades, etc.

2do Recursos Derivativos: Son aquellos que tienen su origen en los recursos que el Estado obtiene de los particulares a través de las tasas, impuestos especiales, derechos e impuestos.


La Potestad Tributaria

El Estado por intermedio de una Ley y ejerciendo su Potestad Tributaria puede crear, modificar, derogar impuestosy tributos. Sin embargo la Constitución Política de Chile ha establecido ciertos principios básicos que limitan o enmarcan el ejercicio de esa Potestad Tributaria.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE LIMITAN EL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO.

1er Principio de igualdad ante el tributo y no discriminación en materias económicas.

Se establece la igual repartición de los tributosen proporción a las rentas o en la progresión o en la forma que fije la Ley. También se establece la no discriminación arbitraria en materias económicas.

Este principio es consecuencia de la igualdad ante la Ley, pero es más profundo. En concreto, consiste en que “toda persona que se encuentre en la misma situación descrita por la Ley, sea un hecho gravado, o una exención, debe ser tratada ypagar impuestos de la misma manera”.

Ej.: De acuerdo a la Ley del IVA, se exime de IVA a la venta de automóviles usados.

Normas legales dan trato tributario especial a las actividades que se desarrollan en zonas extremas del país (ZONA FRANCA).

2do Principio de la legalidad del Tributo.

Solo por Ley se puede imponer, suprimir, reducir, condonar impuestos, establecer exenciones omodificar las existentes y determinar la forma, proporcionalidad o progresión de los tributos.

Dichas Leyes son de iniciativa exclusiva del Presidente de la República.

El principio de la legalidad implica que solo mediante Ley y no por decreto se puede crear impuestos.

3er Principio de la equidad, justicia y no confiscatoriedad del Tributo.

La Constitución Política establece que en ningúncaso la Ley podrá establecer tributos manifiestamente desproporcionados o injustos.

La Constitución Política no especifica el caso en que el tributo seria manifiestamente desproporcionado o injusto.

La aplicación de este principio queda entregada al Tribunal Constitucional mediante un recurso de inaplicabilidad. Sin embargo la doctrina ha establecido que sería confiscatorio un tributo cuyatasa única sea igual o superior al 50%.


EL TRIBUTO

Concepto

Ingreso público que tiene su origen en un vinculo jurídico cuya fuente mediata es la Ley, que nace con motivo de ocurrir los hechos gravados, es decir, las situaciones que la Ley describe, en virtud del cual personas determinadas deben pagar al estado sumas determinadas de dinero, con el objeto de que este satisfaga lasnecesidades colectivas.

ELEMENTOS DEL CONCEPTO DE TRIBUTO

1er La existencia de un vínculo jurídico entre el Contribuyente y el Fisco.

El tributo genera un vínculo jurídico entre el Contribuyente y el Fisco, cuya fuente mediata es la Ley y cuya fuente inmediata es la ocurrencia del hecho gravado.

2do El Contribuyente debe pagar al Estado o Fisco sumas determinadas de dinero.

Laobligación tributaria principal es siempre de pagar dinero. Sin embargo existen una serie de obligaciones tributarias accesorias que pueden ser de “hacer y de “no hacer”
Ej: RUT, declaración de iniciación de actividades, contabilidad, declarar impuestos, etc. Y de no hacer: no obstruir la fiscalización del SII

3er Las prestaciones propias del tributo son exigidas en el ejercicio del poder de...
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