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PARTE B - PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO
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Sección 200 Introducción 20
Sección 210 Nombramiento profesional 26
Sección 220 Conflictos de intereses 30
Sección 230 Segundas opiniones 32
Sección 240 Honorarios y otros tipos de remuneración 33
Sección 250 Marketing de servicios profesionales 36
Sección 260 Regalos e invitaciones 37
Sección 270 Custodia de los activosde un cliente 38
Sección 280 Objetividad – Todos los servicios 39
Sección 290 Independencia – Encargos de auditoría y de revisión 40
Sección 291 Independencia – Otros encargos que proporcionan un grado de seguridad 9820
SECCIÓN 200
Introducción
200.1 Esta Parte del Código describe el modo en que el marco conceptual descrito en la
Parte A es aplicable en determinadas situaciones a losprofesionales de la
contabilidad en ejercicio. Esta Parte no describe todas las circunstancias y
relaciones con las que se puede encontrar un profesional de la contabilidad en
ejercicio que originen o puedan originar amenazas en relación con el
cumplimiento de los principios fundamentales. En consecuencia, se recomienda
que el profesional de la contabilidad en ejercicio mantenga una especialatención
ante la posible existencia de dichas circunstancias y relaciones.
200.2 El profesional de la contabilidad en ejercicio no realizará a sabiendas ningún
negocio, ocupación u actividad que dañe o pueda dañar la integridad, la
objetividad o la buena reputación de la profesión y que, por tanto, sería
incompatible con los principios fundamentales.
Amenazas y salvaguardas
200.3 El cumplimiento delos principios fundamentales puede verse potencialmente
amenazado por una amplia gama de circunstancias y de relaciones. La naturaleza
y la importancia de las amenazas pueden ser diferentes dependiendo de que surjan
en relación con la prestación de servicios a un cliente de auditoría y, a su vez,
según si el cliente de auditoría es o no una entidad de interés público, o en
relación con uncliente de un encargo que proporciona un grado de seguridad que
no es cliente de auditoría, o en relación con un cliente que no es cliente de un
encargo que proporciona un grado de seguridad.
Las amenazas se pueden clasificar en una o más de las siguientes categorías:
(a) Interés propio,
(b) Autorrevisión,
(c) Abogacía,
(d) Familiaridad, y
(e) Intimidación.
Estas amenazas son analizadas conmás detalle en la Parte A del presente Código.
200.4 Los siguientes son ejemplos de circunstancias que originan amenazas de interés
propio para el profesional de la contabilidad en ejercicio:
• Un miembro del equipo del encargo que proporciona un grado de seguridad
tiene un interés financiero directo en el cliente del encargo.
• La firma depende de forma indebida de los honorarios totalespercibidos de
un cliente.21
• Un miembro del equipo del encargo que proporciona un grado de seguridad
mantiene una relación empresarial significativa y estrecha con el cliente del
encargo.
• La firma está preocupada por la posibilidad de perder un cliente importante.
• Un miembro del equipo de auditoría entabla negociaciones con vistas a incorporarse a la plantilla de un cliente de auditoría.• La firma entabla un acuerdo de honorarios contingentes con respecto a un encargo que proporciona un grado de seguridad.
• El profesional de la contabilidad descubre un error significativo al evaluar los resultados de un servicio profesional prestado con anterioridad por un miembro de la firma a la que pertenece.
200.5 Los siguientes son ejemplos de circunstancias que originan amenazas deautorrevisión para el profesional de la contabilidad en ejercicio:
• La firma emite un informe de seguridad sobre la efectividad del funcionamiento de unos sistemas financieros después de haberlos diseñado o implementado.
• La firma ha preparado los datos originales que se han utilizado para generar
los registros que son la materia objeto de análisis del encargo que
proporciona un grado de...