intereses moratorios

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TEMA 3
EL DERECHO TRIBUTARIO: CONCEPTO Y CONTENIDO. FUENTES. LA LEY GENERAL
TRIBUTARIA: PRINCIPIOS GENERALES.
1.

EL DERECHO TRIBUTARIO: CONCEPTO Y CONTENIDO.

1.1.

CONCEPTO.

El Derecho Tributario ha venido a constituir una rama del Derecho Financiero con
personalidad propia.
El nacimiento del Derecho Tributario va unido al de la concepción moderna del “tributo”,
al quepodemos definir, según el art. 2.1 LGT (Ley 58/2.003, de 17 de Diciembre) de la
siguiente forma:
“Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias
exigidas por una Administración Pública como consecuencia de la realización del supuesto de
hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos
necesarios para elsostenimiento de los gastos públicos.”
Podría, por tanto, definir el Derecho Tributario material y formal, en que se divide, como
el conjunto de principios y normas de naturaleza jurídica que gobiernan la exacción efectiva de
los tributos con arreglo al principio de legalidad, y tanto en la determinación de la prestación a
cargo de los sujetos pasivos como en la actividad de la Administración Pública parasu
liquidación y recaudación.
1.2.

CONTENIDO.
Podemos distinguir entre parte general y parte especial.

2.

Parte general: Comprende las normas que regulan el tributo como instituto jurídico unitario,
al cual debe adaptarse cada uno de los tributos en particular. Se corresponde básicamente
con el contenido de la LGT.
Parte especial: Su contenido vendrá determinado por lasdisposiciones específicas de
cada tributo.
LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.
Es necesario resaltar como rasgo característico del sistema de fuentes del Derecho
Tributario la preponderancia de la le en este campo, esto es, del principio de legalidad.
El art. 7 de la LGT establece las fuentes del ordenamiento tributario al señalar: “
Los tributos se regirán:
a) Por la Constitución.
b) Por lostratados o convenios internacionales que contengan cláusulas de
naturaleza tributaria y, en particular, por los convenios para evitar la doble
imposición, en los términos previstos en el artículo 96 de la Constitución.
c) Por las normas que dicte la Unión Europea y otros organismos internacionales o
supranacionales a los que se atribuya el ejercicio de competencias en materia
tributaria deconformidad con el artículo 93 de la Constitución.
d) Por esta ley, por las leyes reguladoras de cada tributo y por las demás leyes que
contengan disposiciones en materia tributaria.
e) Por las disposiciones reglamentarias dictadas en desarrollo de las normas
anteriores y, específicamente en el ámbito tributario local, por las correspondientes
ordenanzas fiscales.

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Tendrán carácter supletorio las disposiciones generales del Derecho Administrativo y
los preceptos del derecho común.”2.1.

LA CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA.

La CE recoge toda una serie de principios fundamentales del Derecho Tributario, como
son los de legalidad, generalidad, capacidad económica, igualdad, progresividad y no
confiscación, entre otros.
2.2.

LOS TRATADOS INTERNACIONALES.

Según el artículo 96 CE “Los tratados internacionales, una vez publicados oficialmente
en España, formarán parte del...