INTRODUCCION AL DERECHO FISCAL


Fiscal
Doctrinas Principios Fundamentales en materia Fiscal

1-Principio de proporcionalidad- tomar en cuenta el potencial económico del contribuyente de forma cualitativa y cuantitativa- el pago de impuestos debe ser progresivo (entre + gane > debe ser la tasa) No hay tarifas progresivas del ISR ni de IETU; de las personas morales no es inconstitucional xq si es %. La constitución no pideprogresividad) solo en personas físicas son progresivas.
1. Principio de certidumbre- que las leyes sean claras y comprensibles (elementos esenciales de la contribución) deben ser contenidas en la ley en forma clara para que no queden al arbitrio de la autoridad
2. Principio de comodidad- que plazos y fechas de pago sean cómodas (el procedimiento de para pagar debe ser cómodo) y razonables aefectos de que se pueda pagar el tributo.
3. Principio de economía- 2% es para cubrir gastos de recaudación; para mantener burocracia.
Principios constitucionales
Art 31° fracción IV- obligación de los mexicanos a contribuir a sufragar los gatos de manera proporcional. De aquí se desprenden los principios de
Principio de Proporcionalidad- no de progresividad
Los gravámenes deben fijarse deacuerdo a la capacidad económica del sujeto pasivo
Principio de equidad- tratar = a los =´s y a los diferentes
Las leyes deben tratar a todos por igual
Principio de legalidad- los impuestos deben esta establecidos en la ley
Principio de constitucionalidad- todas las leyes son constitucionales ( se presume que los tributos están apegados a la Constitución)
Principio de obligatoriedad- esobligatorio pagar impuestos, es un medio coactivo del Estado y por lo tanto conlleva ala ejecución forzosa.
Principio de generalidad- todos deben pagar impuestos
Un impuesto es desproporcional cuando es ruinoso

Contribución
Aportaciones en dinero o en especie que con carácter general y obligatorio deben hacer al Estado los particulares, para cubrir el gasto social o necesidades colectivas.

a)Accesorios:
Recargos----------- interés (edo)
Multas
Actualización- no es accesorio xq es contribución misma a los valores actuales INPC
b) Prescripción
La obligación de pago se extingue al 5° año, si el fisco es el que debe son 3° años.
c)Interpretación – es la aplicación
Cualquier ley es motivo de interpretación por ser producto de la voluntad humana, pero no se puede hablar deinterpretación estricta. La ley primero debe ser interpretada y luego aplicada, y esta aplicación es estricta.
La analogía es prohibida en materia penal y tributaria.


Clasificación de los ingresos del Estado

1. Ingresos tributarios

a) Impuestos- no conllevan para el causante la recepción automática e inmediata de una contraprestación, se trata de servicios públicos gener5ales e indivisibles. Esel 1° ingreso del Edo. Cuando no se cumple con el pago el Sat puede llevar a cabo un procedimiento administrativo de ejecución

b) Derechos- Servicios particulares divisible, existe una contraprestación de servicio del contribuyente. La contraprestación solo se da cuando se solicita (D:F- Código Financiero del D.F.)

2- Contribuciones de Mejoras
Son las que el Edo obtiene por la realizaciónde servicios públicos generales e indivisibles, normalmente constituidos por obras de urbanización, gravando a los particulares que se benefician de forma directa y especifica; ya sea por el incremento no ganado o plusvalía, o bien mediante la recuperación proporcional del costo de las obras o servicios de que se trate.
3- Contribuciones accesorias
a) Recargo- indemnización que se le hace al Edopor la falta de pago oportuno. Si va del Edo al contribuyente se llama interés- prejuicio que causa el Fisco por no cubrir las sumas a las que tiene derecho, dura 5 años después solo se actualiza pero ya no se generan más recargos
b) Actualización- no es un accesorio (art 2)-producto de la inflación, contribución a valores reales y no se condona. Con esto el FISCO percibe lo que hubiera...