introduccion de derecho tributario

UNIVERSIDAD DE CHILE
FACULTAD DE DERECHO
DEPARTAMENTO DE DERECHO PÚBLICO
 

 

”LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL
DERECHO TRIBUTARIO”

MEMORIA DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO PROFESIONAL DE
LICENCIADO EN CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

Nelson Abraham Cerpa Cabrera

Profesora Guía: Sra. ANA MARIA GARCÍA BARZELATTO

Santiago, CHILE
Marzo, 2012

Introducción.

El propósito deesta Memoria es el análisis e investigación en la doctrina y en las normas del
sistema jurídico nacional de los Principios Constitucionales del Derecho Tributario.

La diferencia entre principios y normas parece clara. Aquéllos tienen una mayor permanencia
y difícilmente conocen su derogación, frente a la temporalidad de las normas. Los principios
tienen una mayor capacidad de acción; no son,normalmente, aplicables de forma directa, pero
su función metodológica en la producción y aplicación de las normas e incluso en la decisión de
conflictos les da un juego muy importante. Son, por otra parte, generales y aplicables como tales
a un conjunto de normas. Estas notas (su permanencia y su carácter inspirador) les atribuyen el
papel de cimientos del ordenamiento jurídico – tributario.Estos principios generales son numerosos. El Derecho Tributario conoce el mayor número de
ellos (generalidad tributaria, capacidad económica, no discrecionalidad, etc.).

¿Qué razones han propiciado la profusión de estos principios? Fundamentalmente, el avance
de los ciudadanos frente a los Poderes Públicos. Desde luego frente a los de carácter absoluto
pero también en relación con denaturaleza democrática. Si examinamos todos ellos veremos que
tienen una finalidad de garantía y más concretamente de defensa de esos mismos ciudadanos
ante tales poderes públicos. La reserva de ley responde, como es bien sabido, a esta misma
exigencia y lo mismo podría decirse de los principios de generalidad tributaria y capacidad
económica. Son una reacción contra el abuso y más concretamentecontra la discriminación y
contra la gran injusticia que suponía la distinta posición de las personas y las clases sociales ante
las cargas tributarias por motivos que nada o poco tenían que ver con la riqueza y, en definitiva,
la capacidad económica de tales personas y grupos.

1

La observación más interesante en relación con tales principios generales es la
constitucionalización de unabuena parte de ellos. Probablemente, este ascenso a la norma
fundamental es debido a la misma razón que antes hemos apuntado para justificar su existencia:
ganar terreno al Poder obligándole a someter su actividad financiera (obtención y gasto de
recursos) a unos principios opuestos a la discriminación y a la irresponsabilidad. En definitiva, a
unos principios que además de constituir unasíntesis lógica, dados los presupuestos sociales
admitidos en una comunidad política, fuesen también un núcleo de justicia indiscutible.

Esta constitucionalización de los principios tributarios tiene unos efectos jurídicos de notable
importancia. Les da una fijeza y una estabilidad máxima. Es cierto que muchos de ellos estaban
y continúan estando en leyes ordinarias; pero la permanenciaconstitucional es superior; como lo
es la brillantez y el mejor nombre que se deriva de su incardinación en la norma fundamental. El
efecto básico, no obstante, es que vinculan al legislador ordinario y permite un control de
constitucionalidad.

Finalmente, la constitucionalización de los principios contribuye también a una mayor
cohesión de este ordenamiento tributario que estudiamos. Cohesiónpolítica y jurídica, sin duda,
pero también científica. Es evidente, en mi opinión, que la sistematización, causalidad,
efectualidad y capacidad relacional de la ciencia jurídica tributaria debe mucho a la recepción
constitucional que ha tenido el principialismo a que nos referimos. No es lo mismo para la
construcción y aplicación científicas de un cuerpo normativo que el principio de capacidad...