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ESPECIAL

IMPUESTOS

2014

Impuestos
en inmuebles
¿Compras, vendes o rentas?
Conoce cuáles son los
gravámenes en bienes
raíces, desde terrenos y
viviendas hasta locales
comerciales o bodegas.
Por C.P.C. Gerardo Domínguez Gómez*

C

uando una persona vende uno o
varios inmuebles, una de las primeras acciones que debe tomar
es determinar si el ingreso percibido se encuentragravado o exento del Impuesto Sobre la Renta. Si la respuesta es
positiva (sin importar si se trata de terrenos, edificios, bodegas, locales comerciales o viviendas),
el siguiente paso es conocer cuáles son las deducciones que se pueden hacer. A continuación
se debe realizar el cálculo del pago provisional,
el cual se efectúa a través del Notario Público. Finalmente se presenta (como parte de losingre-

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sos) la venta del inmueble en la declaración
anual. ¿Suena complicado? En realidad, no
lo es. Vayamos paso a paso.

Venta de casa-habitación:
ingresos exentos

La venta de una casa-habitación, formalizada ante Notario Público, está exenta
de impuestos, siempre y cuando el monto obtenido no exceda de 750mil unidades de inversión (UDIS) equivalentes a
$3,855,800 pesos (tomando el valor de la
udi al 25 de mayo de 2014). Como ‘candado’, quien vende la casa no debe haber
enajenado otra durante los cinco años inmediatos anteriores (y por la cual hubiera
obtenido también exención del ISR).
¿Qué documentos se necesitan para la
venta de una casa-habitación? Para formalizar la operación, se debe presentaral
notario la credencial de elector, la factura
de pago de luz o teléfono fijo y estados de
cuenta (bancarios, de casas comerciales o
de tarjetas de crédito no bancarias) a nombre de quien vende o su cónyuge, hijos,
nietos, padres o abuelos (en general, de ascendientes o descendientes en línea recta).

Si la venta se realiza a un precio mayor
de 750 mil udis (los referidos $3.85 millones de pesos,considerando que el valor de
la udi se actualiza todos los días por efectos de la inflación y se consulta en www.
banxico.org.mx) se podrán efectuar deducciones, que más adelante comentaremos,
en la proporción que resulte de dividir el
ingreso gravado (precio de venta menos ingreso exento) y el valor de la enajenación o
venta. Así es como se obtiene la ganancia
sobre la que se tendría que pagar elISR.

Venta de otros inmuebles

Cuando las personas físicas venden terrenos, oficinas, locales comerciales o bodegas, al valor de enajenación se le pueden
restar deducciones como:
Costo del terreno y construcciones.
Gastos notariales.
Impuestos y derechos por escrituras de
adquisición y de venta.
Impuestos de traslado de dominio pagados por el vendedor.
Comisiones y mediaciones pagadas por
laadquisición o venta del inmueble.
Honorarios pagados por avalúo.

0%

DE IVA SE PAGA EN LA
RENTA DE TERRENOS
COMERCIALES Y
CASAS-HABITACIÓN.

16%

ES EL MONTO DEL IVA
EN RENTAS EFECTIVAMENTE COBRADAS
EN LOCALES COMERCIALES, OFICINAS Y
BODEGAS.

1.1%
A 5.52% ES EL MONTO
A PAGAR EN EL DF
POR CONCEPTO DE
IMPUESTO SOBRE
ADQUISICIÓN DE
INMUEBLES.

PUEDES
DEDUCIR

35%

DE INGRESOS POR
ARRENDAMIENTO, ENLUGAR
DE OTRAS DEDUCCIONES.

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de la sucesión o de la persona que lo haya donado, y
Todas las deducciones se actualizan aplicanla fecha de adquisición, cuando lo hubieran adquirido índices inflacionarios por el periodo comprendo los beneficiarios.
dido entre la fecha deadquisición o erogación y
el mes inmediato anterior a la venta. Así se reconoce el efecto de la inflación en los gastos realizaPago provisional de ISR
dos y el valor de los bienes inmuebles vendidos.
Las personas físicas que vendan inmuebles en opeTratándose de construcciones, el valor de adraciones consignadas en escrituras públicas efecquisición se deprecia a razón del 3% anual por
tuarán un...