Inversiones Financieras

2- INVERSIONES FINANCIERAS MANTENIDAS HASTA VENCIMIENTO

* Características:
Valores representativos de deuda que:
* Tienen una fecha fijada de vencimiento.
* Intención y capacidad demantener hasta vencimiento.
* Cobros de cuantía determinable.
* Negociados en un mercado de valores.
* No pueden ser derivados

* Tipos:
* Obligaciones y bonos con interesesimplícitos.
* Obligaciones y bonos sin intereses implícitos.

* COMPRAS (registro):

Valor Adquisición = Nº títulos x Cotización + Costes – Intereses devengados y no cobrados
Valor Compra = Nºtítulos x Cotización + Gastos

251. Valores representativos de deuda l/p | XXX | |
546. Intereses c/p | XXX | |
572. Bancos c/c | | XXX |

* CORRECCIONES DE VALOR (registro):
1-Registro de intereses explícitos e implícitos devengados hasta la fecha.

* Devengo de intereses explícitos:
546. Intereses c/p valores representativos de deuda | XXX | |
761. Ingresos valoresrepresentativos de deuda | | XXX |

* Devengo de intereses implícitos:
251. Valores representativos de deuda l/p | XXX | |
761. Ingresos valores representativos de deuda | | XXX |2- Comparar:

Valor libros: Valor Adquisición – Rembolsos – Correcciones por deterioros + Intereses Expl. e Impl.
Valor razonable: Nº títulos xCotización

* VALOR LIBROS ˃ VALOR RAZONABLE → PÉRDIDA
La pérdida se registrará como deterioro cuando sea motivada por la pérdida de solvencia o de capacidad crediticia por parte delemisor.
696. Pérdidas por deterioro | XXX | |
297. Deterioro | | XXX |

En los casos en los que se recupere la solvencia del deudor dejando de existir riesgo, se registrará una reversión deldeterioro.
297. Deterioro | XXX | |
796. Reversión del deterioro | | XXX |

* VALOR LIBROS ˂ VALOR RAZONABLE → BENEFICIO
(No se registra)

* VENTAS (registro):
1- Registro de...