irpf

Tema 1

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE
LAS PERSONAS FÍSICAS
Grado de Administración y Dirección de Empresas
Curso 2013-2014
1
Departament d´Economia Pública

Fiscalidad de la Empresa

I. INTRODUCCIÓN
•

Normativa

Ley 35/2006 y Real Decreto 439/2007.

•

Naturaleza del impuesto (Art. 1)

Tributo de carácter personal y directo que grava, según los principios de igualdad,generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con sus
circunstancias personales y familiares.

•

Objeto del impuesto (Art. 2)

Renta del contribuyente = Rendimientos
+ Ganancias y pérdidas patrimoniales
+ Imputaciones de renta
Con independencia del lugar donde se hubiese producido y cualquiera que sea la
residencia del pagador.

•

Impuesto cedido parcialmentea las CCAA (Art. 3)

Los elementos del impuesto susceptibles de regulación por las CC.AA son las tarifas
correspondientes al gravamen autonómico y las deducciones que recaigan sobre este
último.

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• Ámbito de aplicación (Arts. 4 y 5)
El IRPF se aplicará en todo el territorio español sin perjuicio de los regímenes tributarios del
País Vasco y la Comunidad Foral de Navarra y de lasespecialidades de Canarias, Ceuta y
Melilla.
Lo establecido en la ley del IRPF se entenderá sin perjuicio de lo establecido en los tratados
y convenios internacionales.

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II. SUJECIÓN AL IMPUESTO: ASPECTOS MATERIALES,
PERSONALES Y TEMPORALES

• Hecho imponible (Art. 6)
•

Es la obtención de renta por el contribuyente y constituyen la renta del contribuyente:
- Rendimientos deltrabajo.
- Rendimientos del capital: inmobiliario / mobiliario.
- Rendimientos de las actividades económicas.
- Ganancias y pérdidas patrimoniales.
- Imputaciones de renta.
Se presumirán retribuidas, salvo prueba en contrario, las prestaciones de bienes,
derechos o servicios susceptibles de generar rendimientos del trabajo o del capital.
Existen dos tipos de rentas:
- Renta general.
- Renta delahorro.
Las rentas que estén sujetas a ISD no están sujetas a IRPF.
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Rentas exentas (Art. 7)
Algunas de ellas son las siguientes:
- Indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales, en la
cuantía legal o judicialmente reconocida.
- Indemnizaciones por despido o cese del trabajador, en la cuantía obligatoria establecida en
el Estatuto de los trabajadores.- Prestaciones reconocidas por la Seguridad Social como consecuencia de incapacidad
permanente absoluta o gran invalidez.

- Las becas públicas percibidas para cursar estudios en todos los niveles y grados del
sistema educativo.

- Las anualidades por alimentos percibidas de los padres en virtud de decisión judicial.
- Las prestaciones económicas públicas derivadas de la Ley deDependencia.
- Los dividendos y participaciones en beneficios, con el límite de 1.500 € anuales.
NOVEDAD: Desde 2013 se introduce un Gravamen especial sobre determinados premios de
lotería y apuestas que hasta entonces habían estado exentas.

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•

Contribuyentes (Arts. 8,9 y 10)

Son contribuyentes por el IRPF:
- Las personas físicas con residencia en territorio español.
- Las personas físicasque por su cargo de representantes del Estado Español o por su
condición de funcionarios trabajen en el extranjero.
- Las personas físicas de nacionalidad española que acrediten su nueva residencia fiscal
en un país calificado como paraíso fiscal: durante un plazo de 5 ejercicios.
Se entiende por residencia habitual cualquiera de los casos siguientes:
- La permanencia en territorio españoldurante más de 183 días.
- Que radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses
económicos.
- Que resida habitualmente en España el cónyuge no separado legalmente y los hijos
menores de edad que dependan de aquél.

No son contribuyentes:
Las sociedades civiles (tengan o no personalidad jurídica), herencias yacentes y
comunidades de bienes. Las rentas...