iso 19011

IV
Contenido
informe especial

La Carta de Compromiso ..................................................................................... IV-1

Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Título : La Carta de Compromiso
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 180 - Primera
Quincena de Abril 2009

1. Introducción
Por ser de suma importancia durante
el desarrollo del procesode auditoría,
es necesario conocer la documentación
adecuada ya que su utilización es práctica
común, además de sustentar todo aquello
que sea muy importante y relevante para
nosotros poder evidenciar el compromiso
de cumplir con los objetivos trazados
durante un proceso de auditoría.
El auditor, como parte de la planeación
del trabajo, acostumbra a formalizar un
convenio con el clientecon respecto a
la Auditoría para la cual ha sido contratado. Esto se realiza por medio de una
carta compromiso donde se describe
la naturaleza y alcance de trabajo, la
responsabilidad del auditor, la fecha en
que se entregará el informe y el costo de
la Auditoría.
Es de interés tanto el cliente como el
auditor envíe una carta de compromiso
que sustente y confirme la aceptación delauditor del nombramiento.
La Carta de Compromiso, es el documento remitido por la sociedad de auditoría a
la entidad auditada, por medio del cual
la sociedad confirma la aceptación de la
designación efectuada por la Contraloría
General de la República para realizar el
examen, dicho compromiso incluye el
cumplimiento de los objetivos previstos
en la propuesta técnica, así como el
grado deresponsabilidad que asumirá
al efectuar la auditoría; por lo tanto, la
sociedad de auditoría (SOA) y la entidad
auditada, deberán estar de acuerdo en los
N° 180

Primera Quincena - Abril 2009

términos del compromiso y el contrato
firmado.

2. Fin
El propósito de la Carta de Compromiso
es informar a la entidad auditada sobre la
naturaleza del compromiso y precisar las
responsabilidades delas partes involucradas, así como la aplicación de la legislación, reglamento, directivas instructivos,
etc., que figuran en la auditoría.
Por lo tanto, su fin radica en que una
vez presentada la Carta de Compromiso
no se puede cambiar el compromiso de
auditoría por un compromiso que proporcione un nivel de menor seguridad,
o que puedan cambiar al personal de
auditoría sin elconsentimiento de la
Contraloría General de la República así
como de la entidad.

3. ¿Qué contiene la Carta de
Compromiso?
La forma y contenido de la Carta de
Compromiso puede variar según la trascendencia e importancia de la auditoría
así como de la entidad a auditar; generalmente, se deben incluir los siguientes
aspectos:
- Tipo de examen a realizar: Auditoría
financiera, de gestión, integral oexamen especial.
- Los objetivos generales y específicos
de la auditoría financiera, así como
la auditoría de gestión.
- Señalar la responsabilidad de la
gerencia por la elaboración de los Estados financieros y presupuestales.
- Delimitar o definir el alcance de la
auditoría haciendo referencia a las
áreas administrativas o sistemas administrativos a auditar.
- Los tipos de informe uotro tipo de
comunicaciones para informar los
resultados del compromiso.

- Los plazos establecidos al personal y
especialistas.
- Equipo de auditoría conformantes.
- Advertir los hechos a causa de la
naturaleza de pruebas y por otras
limitaciones inherentes a la auditoría,
así como las limitaciones inherentes
a los sistemas de contabilidad y del
sistema de control internoestablecido, pues existe el riesgo inevitable
de que se quede sin detectar alguna
distorsión material.
- Acceso sin restricción a cualquier
registro, documentación, equipos
de información u otra información
solicitada.
- Acuerdos sobre el planeamiento de
auditoría.
- Acuerdos sobre la participación de
otros auditores y/o especialistas en
determinados aspectos o áreas auditadas.
- Acuerdos...