ISR Personas Físicas

Escuela Superior de Comercio y Administración
Plantel Tepepan
Apuntes Tributación de Personas Físicas © 2012
C.P. y M.C.(c) José Francisco Martínez López

UNIDAD UNO
INGRESOS POR SALARIOS Y ASIMILADOS
OBJETIVO PARTICULAR DE LA UNIDAD
UNIDAD:
Aplicar las disposiciones fiscales al régimen de salarios y aquellos obtenidos por
la terminación de una relación laboral, para el cumplimiento delas obligaciones
tributarias con estricto apego a la normatividad vigente, a través de la solución de
casos prácticos.
1.1 Obligación de retención de los ingresos por contraprestaciones y prestaciones
durante la relación laboral y su correspondiente entrega de constancia; incluye
retención por terminación de la relación laboral.
ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS:
SUJETO: Personas que intervienenen una relación Jurídico Tributaria (Cobro-Pago de
Jurídico-Tributaria (Cobro
contribuciones)
SUJETO ACTIVO: Autoridad (Cobra, Ejerce el derecho a cobrar,
imponer y regular contribuciones
SUJETO PASIVO: Contribuyente (Paga, Persona que está obligada a
pagar las contribuciones según las regulaciones de la autoridad)
OBJETO: Acto, actividad, ingres sobre el que se causa la contribucióningreso
BASE: Importe sobre el cual se calculará el impuesto
TASA O TARIFA:
TASA: Porcentaje fijo para aplicar a la base
TARIFA: Tabla que contiene varios niveles para aplicar una tasa y/o
tarifa a una base.

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INTRODUCCION A SUELDOS YSALARIOS
1.1.1. REGIMEN FISCAL APLICABLE A PERSONAS FÍSICAS CON INGRESO POR
SUELDOS Y SALARIOS
Se asimilan a SALARIOS:
1.- “INGRESOS y gastos no sujetos a
comprobación”
de
funcionarios
y
trabajadores de:
a) La Federación
b) Entidades Federativas
c) Municipios
d) Fuerzas armadas
2.- RENDIMIENTOS Y ANTICIPOS de los
miembros
de
las
Sociedades
Cooperativas, A.C. y S.C.

ART.110SON
INGRESOS POR LA
PRESTACION DE UN
SERVICIO
PERSONAL
SUBORDINADO
(SUELDOS Y
SALARIOS) (BASE)

Además se consideran
ingresos las
prestaciones derivadas
de una relación laboral
(Incluyendo la P.T.U. y
las pre
prestaciones por un
“finiquito” laboral)

3..-HONORARIOS a:
a) Administradores
b) Comisarios
c) Gerentes Generales
d) Miembros del consejo, directivos de
Vigilancia,Consultivo y otros
4.-HONORARIOS
HONORARIOS
PROFESIONALES
preponderantes
prestados en las
instalaciones del cliente.
Requisito: Avisar al prestatario (cliente)
que en el año anterior los honorarios
rebasaron el 50% si no el Cliente P.M.
tendrá que retener el 10% de ISR y el
10% IVA El aviso debe presentarse antes
de que se efectué el primer pago.
pag
5.- HONORARIOS PROFESIONALES de
PFque presten servicios PERSONALES
INDEPENDIENTES a PM o a PF con
actividad
empresarial,
cuando
se
comunique por escrito que optan por
pagar el impuesto como salario.

Hay preponderancia
cuando en el año
anterior se obtuvieron de
un mismo cliente más
del 50% de los
honorarios

6.- INGRESOS POR ACTIVIDADES
EMPRESARIALES de PF que realicen
dichas actividades con PM o con PF conactividad
empresarial,
cuando
se
comunique por escrito que optan por
pagar el impuesto como salario.
7.- La diferencia entre el Valor de
mercado y costo de
adquisición de
acciones del empleador sin costo alguno
c
o con precio menor al de mercado (Art.
110-A LISR)

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¿Quién obtiene el ingreso Lo obtiene quien realiza el
por Salario?
trabajo.
¿Cuándo se declaran y se Los ingresos en CREDITO,
ART. 110 ACLARACIONES paga el ISR de los ingresos se declararán y pagaran el
ISR hasta el año en que se
A
INGRESOS
POR en Crédito?
SALARIOS
cobren.
¿Qué ingresos no se
a) Comedor y comida
consideran obtenidos en...