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Determinación de los pagos provisionales
Generalidades
De acuerdo con el artículo 14 de la LISR, las personas morales efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, amás tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, conforme a las bases que a continuación se señalan:
1o. En primer término, se calculará el coeficiente deutilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración, como sigue:
a) Cuando se tiene utilidad fiscal.
Utilidad fiscal del ejercicio por elque se calcule el coeficiente
(+) Deducción inmediata
(=) Resultado
(÷) Ingresos nominales del ejercicio por el que se calcula el coeficiente
(=) Coeficiente de utilidad
b) Cuando se tienepérdida fiscal.
Pérdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente
(-) Deducción inmediata
(=) Resultado (sólo cuando la deducción inmediata sea mayor)
(÷) Ingresos nominales delejercicio por el que se calcula el coeficiente
(=) Coeficiente de utilidad
Las personas morales que optaron por acumular sus inventarios que tenían al 31/XII/2004, para efectos de calcular el coeficiente deutilidad, correspondiente a los pagos provisionales del ISR del ejercicio de 2009, podrán no incluir el inventario acumulado en el ejercicio de 2008, en la utilidad fiscal o en la pérdida fiscal,adicionada o reducida, según sea el caso, con la deducción inmediata.
Lo anterior será aplicable, siempre que el coeficiente de utilidad corresponda a los ejercicios de 2005, 2006, 2007 o 2008, segúncorresponda.
Quienes opten por aplicar dicho procedimiento, tampoco deberán incluir el inventario acumulable en los ingresos nominales a que se refiere el tercer párrafo del artículo 14 de la LISR.
Loque antecede tiene su fundamento en la regla I.3.4.32 de la RMF2009-2010.
Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos a sus miembros, adicionarán a la utilidad fiscal o...