ISR y su regalamento

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
-ISRY SU REGLAMENTO
-RLISRDECRETO NO. 10-2012
LEY ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
ACUERDO GUBERNATIVO 213-2013

1

LIBRO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Personas
individuales
Se decreta
un
Objeto
Impuesto
sobre la
Renta

Rentas obtenidas
en Guatemala

Personas
jurídicas

Entes
o
patrimonios

Nacionales

Extranjeros

Residentes
o noArtículos 1 y 4 de la Ley y artículo 3 del RLISR

Categorías de rentas según su procedencia
Rentas del trabajo

Rentas de capital y
ganancias de capital

Rentas de actividades
lucrativas
Cada categoría se liquida en forma separada.

Artículo 2.

Estructura del ISR

Régimen sobre las
utilidades

Tarifas: 31% 2013, 28% 2014 y
25% 2015 en adelante

Art. 18,
36 y 172

Régimensimplificado
s/ingresos

Hasta Q 30,000.00 5% más de
Q 30,000.00 6% 2013 y 7% 2014

Art. 43 al
49 y 173

Rentas del trabajo

Determinación anual del
impuesto y retenciones
mensuales por parte del
patrono

Hasta Q 300,000.00 5% más de
Q 300,000.00 7%

Art. 68 al
82

Rentas de capital y
ganancias de capital

Retenciones por parte
del contribuyente que
paga la renta oautoliquidación

Tarifa del 10% con excepción de
dividendos que aplica el 5%

Art. 83 al
96

Rentas
de
residentes

Retenciones por parte
del contribuyente que
paga la renta o
autoliquidación

Tarifas del 3%, 5%, 10%, 15% y
25% según pago de renta

Art. 97 al
107

Rentas de actividades
lucrativas

NO

Exenciones generales
Universidades
legalmente
autorizadas
para funcionaren el país

Organismos del
Estado y
Municipalidades

No aplica exención
personas jurídicas
con K mixtos

Centros
educativos
privados

No aplica exención
para ingresos
distintos a
matricula de
inscripción,
colegiatura y
derecho de
examen

Iglesias

No aplica exención
para ingresos
distintos a los
provenientes del
culto

Sin perjuicio de las obligaciones contables,formales o
retención que pudieren corresponderles

Rentas con exención específica

Partidos
políticos

Colegios
profesionales

Donaciones o
cuotas
ordinarias o
extraordinarias

Comités cívicos

Asociados

Cooperativas

Federaciones y
confederaciones
de cooperativas

Operaciones realizadas entre:
Asociaciones,
fundaciones

Régimen
anterior
similar:

Régimen
anteriorsimilar:

Régimen
Optativo

Régimen
General

Régimen sobre las utilidades
Renta bruta
(-) menos
Artículo
11

Rentas exentas
Artículo
21

(-) menos

Costos y gastos deducibles
(+) más

Costos y gastos de rentas exentas
(+)

Gastos no deducibles
Renta imponible
Artículo 19 de la LISR y 10 RLISR

31% 2013
28% 2014
25% 2015

Artículo
23

Hecho generador
Laobtención de rentas provenientes de actividades
lucrativas, habituales u ocasionales.
Actividades lucrativas: las que suponen la combinación
de uno o más factores de producción, con el fin de
producir, transformar, comercializar, transportar o
distribuir bienes para su venta o prestación de servicios,
por cuenta y riesgo del contribuyente.
Artículo 10 LISR

Renta bruta
Constituye rentabruta el conjunto de ingresos y beneficios de
toda naturaleza, gravados o exentos, habituales o no, devengados
o percibidos en el período de liquidación, provenientes de ventas
de bienes o prestación de servicios y otras actividades lucrativas.
Asimismo, constituye renta bruta los ingresos provenientes de
ganancias cambiarías originadas en compraventa de moneda
extranjera; y los beneficiosoriginados por el cobro de
indemnizaciones en el caso de pérdidas extraordinarias sufridas
en los activos fijos, cuando el monto de la indemnización supere
el valor en libros de los activos.

Costos y gastos deducibles
No.

1y2

Rubros

Costo
venta.

de

Artículo 21

Limitantes por requisitos o porcentuales

producción

y Se reconoce costo en la producción y venta
de...