ITAN

01. ¿Qué es el ITAN?
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.
02. Sujetos del ITAN
Sujetos obligados a presentar la declaración del ITAN correspondiente al Ejercicio 2013
Todosaquellos contribuyentes que generan  rentas de tercera categoría comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta  que iniciaron operaciones con anterioridad al 01 de enero  de 2013, incluidos los del Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, etc., así como las sucursales , agencias y demás establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas, cuyo valorde los activos netos al 31 de diciembre de 2012 supere un millón de Nuevos Soles ( S/ 1 000,000). 

Recuerde que
En los casos de reorganización de sociedades o empresas, no opera la exclusión si cualquiera de las empresas intervinientes o la empresa que se escinda inició sus operaciones con anterioridad al 1 de enero del año gravable en curso.
En estos supuestos la determinación y pago delImpuesto se realizará por cada una de las empresas que se extingan y será de cargo, según el caso, de la empresa absorbente, la empresa constituida o las empresas que surjan de la escisión.
En este último caso, la determinación y pago del Impuesto se efectuará en proporción a los activos que se hayan transferido a las empresas. Lo dispuesto en este párrafo no se aplica en los casos dereorganización simple.
03. Tasas del ITAN
En virtud del Decreto Legislativo N° 976, a partir del 01.01.2009 la alícuota del ITAN es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histórico de los activos netos de la empresa que exceda S/.1´000,000, según el balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior:
De tal modo:

Alícuota del ITAN
 
0%
 
       Hasta S/.1´000,000
 0.4%
Por el exceso de S/.1´000,000


Para el ejercicio 2013 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del valor histórico de los activos netos de la empresa que exceda de un millón de Nuevos Soles, según balance cerrado al 31.12.2012.
04. Base imponible y deducciones

Para determinar el valor de los activos netos se podrá deducir, de ser el caso, los siguientesconceptos:
Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN excepto las exoneradas.
Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres (3) años.
Encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio establecido por la SBS.
Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de exportación.
Las acciones así como los derechosy reajustes de dichas acciones de propiedad del Estado en la CAF.
Activos que respaldan reservas matemáticas sobre seguros de vida en el caso de las empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como patrimonio cultural por el INC.
Los bienes entregados en concesión por el Estado que se encuentren afectados a laprestación de servicios públicos así como las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos.
Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio que hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mínimo a la Renta, excepto las exoneradas de este impuesto.
Mayor valor determinado por la reevaluación voluntaria de activos efectuada bajo el régimen de losestablecido en el Inciso 2) del artículo 104° de la Ley de Renta.

05. Cronograma de Declaración Jurada y Pago

Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN - Formulario Virtual Nº 648 de acuerdo con el cronograma siguiente:

Las fechas de vencimiento para la recepción de las Declaraciones del Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN 2013 y pago del tributo son: 



ITAN
FECHA DE...