Iva (conceptos generales)

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PREPARACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO PARA LA ACTUALIZACIÓN DE IVA 2008

EXPOSITOR:

C.P. Y M.I. RAÚL JORGE YAÑEZ RODRIGUEZ

PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO PARA LA ACTUALIZACIÓN DE IVA 2008

ELEMENTOS ESCENCIALES DEL IVA. PERSONA FÍSICA PERSONA MORAL OBJETO BASE Enajenación de bienes Prestación de servicios Otorgamiento del uso ogoce temporal de bienes Importación de bienes o servicios

SUJETOS

Los valores que señala la Ley o contraprestación pactada mas cualquier cantidad que se adicione General 15%

TASA

Frontera 10% Privilegiada 0%

ÁMBITO DE APLICACIÓN CÁLCULO DEL IMPUESTO A CARGO DETERMINACIÓN DEL PAGO DEL IMPUESTO

Territorio nacional Aplicando a la base la tasa Diferencia de IVA a cargo menos: IVAacreditable y retenido

RETENCIONES DEL IMPUESTO Dentro de la Ley del IVA, existen dos artículos que señalan la obligación de efectuar retenciones por parte de los contribuyentes, el artículo 1-A y el 3. De forma general, se puede decir que el artículo 1-A, identifica directamente a los contribuyentes que están obligados a efectuar retenciones y que no forman parte de la administración pública,mientras que el artículo 3, es aplicable a la Federación y sus organismos descentralizados. ____________________________________________________________

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A continuación presentamos un cuadro esquema de esta obligación de retención de IVA, del artículo 1-A, paralas personas que no forman parte de administración pública. Persona que debe retener Acto o actividad motivo de la retención
Adquieran bienes mediante: Instituciones 1 de crédito a) Dación en pago, b) Adjudicación judicial o fiduciaria De personas físicas a) Reciban servicios personales independientes o b) Usen o gocen temporalmente bienes c) Reciban servicios de comisionista De personasindistintas Personas 2 1) Adquieran despedicios para: morales a) Ser utilizados como insumo de su actividad industrial, b) Ser comercializados 2) Reciba servicios de autotransporte terrestre de bienes. De residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país Persona 3 a) Adquieran bienes, física o moral b) Usen o gocen temporalmente bienes tangibles Personas Adquieran bienes autorizadosmorales que en sus programas de cuente con proveedores nacionales. un programa autorizado Actualmente estas empresas conforme al IMMEX, están relevadas del 4 Decreto requisito de contar con un PITEX o de programa de proveedores Maquila u nacionales en el que se otros indiquen bienes autorizados regimenes (Artículo segundo, Decreto, similares DOF 29/11/06) Aquella a la que se le efectúe laadquisición de bienes

Contribuyente al que se le efectúa la retención

Tasa (fundamento)
15% (no existe reducción) 2/3 partes del Impuesto 10% (3,I, RLIVA)

Al prestador u otorgante del bien persona física

Aquella que enajenen este tipo de bien o que presten este tipo de servicio

1) 15% (no existe reducción) 2) 4% (3, II, RLIVA)

Al residente en el extranjero sin establecimiento permanenteque realice estas operaciones

15% (no existe reducción)

15% Al adquirente sin distinción de persona (no existe reducción)

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