Jerarquia de las Normas Juridicas Tributarias

JERARQUIA DE LAS NORMAS JURIDICAS TRIBUTARIAS
La Constitución Política de la República de Guatemala. En lo que concierne al ámbito tributario, se establecen los principios fundamentales sobre los cuales debe ceñirse todos al accionar legislativo, de gestión administrativa y otorgamiento de derechos a los administrados, determinando pautas, Limites al poder tributario y garantías de observanciaobligatoria.
La Ley regula los elementos de la relación jurídica tributaria (bases de recaudación).
Los tratados y Convenios Internacionales. CAUCA.
Reglamentos y Desarrollo.
Postulados de Adam Smith.
Justicia
Certidumbre
Comodidad
Economía
Principios constitucionales de la Tributación en Guatemala
La base del ordenamiento jurídico, la parte eterna y permanente del derecho, y también, elfactor cambiante y mutable que determina la evolución jurídica; son las ideas fundamentales informadoras de la organización de la Nación.
PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD:
“El principio de legalidad es el principio básico del Estado de Derecho. En su formulación más genérica constituye la plasmación jurídica del principio político del imperio o primacía de la Ley, expresión de la voluntad general através del órgano titular de la soberanía, el pueblo representado en el Parlamento.” Álvaro Rodriguez Bereijo.
Su Sustento: Artículos 171 y 239 de la Constitución de la República de Guatemala.
Artículo 239. Principios de legalidad. Corresponde con exclusividad al Congreso de la Republica, decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a lasnecesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria, así como determinar las bases de recaudación, especialmente las siguientes:
a) El hecho generador de la relación tributaria
b) Las exenciones
c) El sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria
d) La base imponible y el tipo impositivo
e) Las educaciones, los descuentos, reducciones y recargos
f) Las infracciones ysanciones tributarias.
Son nulas ipso jure las disposiciones, jerárgicamente inferiores a la ley que contradigan o tergiversen las normas legales reguladoras de las bases de recaudación del tributo. Las disposiciones reglamentarias no podrán modificar dichas bases y se concretaran a normar lo relativo al cobro administrativo del tributo y establecer los procedimientos que faciliten surecaudación.
Este principio lucha contra la incertidumbre y falta de certeza jurídica. El abogado Luis Arturo Archila, citado por Raúl Antonio Chicas Hernandez quien indica: “La arbitrariedad llego a tal extremo que era común hablar de que se “legislaba por formulario” al incorporarse a éstos una serie de exigencias y requisitos que el contribuyente tenía que cumplir sin que existiera norma legal oreglamento que fundamentara su aplicación”.
CHICAS HERNANDEZ, RAUL ANTONIO. ESBOSO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO EN GUATEMALA. Artículo publicado en el número 35 de la Revista del Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala. Enero-junio 1992. Guatemala. Página 67

PRINCIPIO DE LEGALIDAD DE RESERVA DE LEY:
Que parte del aforismo latino Nullum Tributum sine lege (no existe tributo, si no loestablece la ley) y postula que para ser aplicado un tributo legalmente en nuestro país, debe estar establecido en una ley que adicionalmente debe determinar sus bases de recaudación, así mismo le corresponde a la ley establecer requisitos y otros elementos necesarios para el cumplimiento de los dispuesto en la ley.

Principio de Legalidad por Preferencia de Ley:
Se refiere a que para suaplicación la ley debe prevalecer sobre cualquier reglamento, circular, memorando u otra disposición de inferior jerarquía y por tal motivo dichas disposiciones no pueden cambiar su contenido, limitándose estas normas estrictamente a desarrollar lo dispuesto en la ley, a efecto de agilizar su aplicación y evitar el detalle en materia legislativa. Sobre este particular, es importante puntualizar el...