JIT Contabilidad de cheques

Contabilidad de Cheques

CONTABILIDAD DE CHEQUES
Por José Israel Trujillo del Castillo®

Temario:
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Cheques en blanco
Cheques girados cobrados
Cheques girados no cobrados
Cheques girados no cobrado vencidos
Cheques posfechados recibidos
Cheques posfechados entregados
Cheques devueltos por fondos insuficientes
Cheques anulados

Es de común ocurrencia encontrar tratamientoscontables que dejan
mucho que desear en la operación contable rutinaria empresarial en lo
atinente al manejo de los títulos valores llamados cheques. En el temario
señalado al inicio de este escrito, describo los principales temas inherentes
al caso que trataré en este escrito. Revisemos cada uno de ellos, a
continuación:

1. CHEQUES EN BLANCO
Diversos son los fraudes cometidos en las empresas alno registrar ni
controlar los cheques en blanco, entendiendo como tal los
correspondientes a las chequeras recibidas de los bancos o lo que la
empresa elabora por cuenta propia en forma continúa con el aval del banco
o bancos respectivos. Periódicamente en los arqueos de títulos valores se
deben contar y verificar los títulos en blanco y su forma de custodia. En
muchas ocasiones al momento derecibir los cheques en blanco no se hace
el conteo ni la verificación de la numeración consecutiva y de su cantidad.

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Contabilidad de Cheques
Los cheques en blanco se deben registrar en Cuentas de Orden – Cuenta
9105 – Bienes y valores recibidos en custodia – 910505 – Valores
mobiliarios dándole el valor de un peso ($1) a cada título en blanco. Cada fin
de mes que se haga el arqueo se retiran de lacuenta de orden indicada el
valor de los cheques girados y el de los cheques anulados. Cada vez que se
cambie el Tesorero o Cajero responsable de su manejo se debe hacer
arqueo y acta de entrega.
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2. CHEQUES GIRADOS COBRADOS
Aquí el control es de verificar el verdadero beneficiado y de las firmas y
sellos registrados para su giro. Su verificación se hace a través de la
conciliación bancariamensual. Ahora, si al beneficiario se le extravía por
alguna razón el mismo deberá informar a la empresa tal circunstancia para
ordenar el no pago si se alcanza a hacer o para hacerle el seguimiento en lo
posible para conocer quien lo hurtó y cobró. Si el cheque extraviado no se
alcanzó a cobrar en el banco, se podrá sustituir por otro cheque, previa
anulación del inicialmente girado.

3. CHEQUESGIRADOS NO COBRADOS
Pueden ocurrir varios eventos. Uno, que el cheque girado no ha entregado
el beneficiario y permanece en custodia en la empresa; otro, que el cheque
girado se entregó al beneficiario pero éste por cualquier razón no lo ha
cobrado. Aquí se verificará en la conciliación bancaria del mes en que se
giró y en la del siguiente mes para constatar su cobro efectivo. Un tercer
evento puededarse que por deficiente custodia de los cheques girados
alguna persona se lo hurte, caso en el cual se le hará el seguimiento para
indagar que paso con el cheque perdido.

4. CHEQUES GIRADOS NO COBRADO VENCIDOS
Recordemos que el Artículo 730 del Código de Comercio señala que las
acciones cambiarias del cheque caducan los seis (6) meses desde su
presentación. En consecuencia se le debe hacerespecial seguimiento a los

Contabilidad de Cheques
cheques girados por cobrar que cumplan los seis (6) meses señalados. En
este caso pueden ocurrir también varios eventos: uno, que el beneficiario
aparezca a solicitar su habilitación para el cobro (se colocará al respaldo
del mismo que se pague en una fecha determinada y se firmará y sellará
nuevamente); otro, que el beneficiario no aparezca nunca,caso en el cual
se anula contablemente cargándolo nuevamente al banco y abonándolo a
una cuenta del pasivo. No hay necesidad de dar aviso de no pago al banco,
pues el banco no lo hará por haber transcurrido el tiempo señalado.

5. CHEQUES POSFECHADOS RECIBIDOS
Estos cheques no se pueden registrar en la cuenta de Caja General ni
expedir el Recibo de Caja, por cuanto su pago no es a la vista, sino...