La_conversion_y_sus_efectos_tributa

Legislación Tributaria Aplicada

La Conversión y sus Efectos Tributarios

LA CONVERSIÓN Y SUS EFECTOS TRIBUTARIOS

Harry Ibaceta Rivera
Magíster en Planificación y Gestión Tributaria,
Contador Auditor,
Senior Manager Tax and Legal, Deloitte
Profesor del Magíster y Diplomas en Tributación
Facultad de Economía y Negocios
Universidad de Chile

ABSTRACT
En este artículo se desarrollan los principalesaspectos tributarios del proceso de
Conversión de empresarios individuales en sociedades de cualquier clase. El
desarrollo de este documento comienza con una de las necesidades por las cuales un
empresario individual puede requerir convertirse en una sociedad, solo exploramos una
de muchas necesidades existentes. Dispuesto el empresario a enfrentar una
conversión, se generan una serie de efectostributarios que pueden afectarlo de tal
forma que se haga inviable su conversión. Esto se debe a que no existe franquicia
alguna en nuestro ordenamiento jurídico que permita a los empresarios individuales
convertirse en sociedades de cualquier tipo sin pagar impuestos. Es más, en este
proceso de Conversión, el Servicio de Impuestos Internos no ve limitada su facultad
de tasar los activos que elempresario aportaría a la sociedad en la que se convierte,
pudiendo entonces este organismo estimar obligaciones de Impuesto al Valor
Agregado y obligaciones de Impuesto Sobre las Rentas, del empresario que aporta sus
bienes a una sociedad. Claro está que la Conversión o aporte es una forma de
enajenación, pero dada la importancia de este tipo de agentes económicos y el interés
del país en suconjunto, es que sería interesante que ellos pudieran estructurarse de una
forma que les permita desarrollar con más facilidad los negocios que explotan, resulta
poco entendible de esta forma, que una norma tributaria les impida evolucionar y
expandir ilimitadamente el desarrollo de su actividad.
El texto detalla los efectos tributarios tanto en el Impuesto sobre las Ventas y Servicios
como en elImpuesto a la Renta, generados en la Conversión de empresarios

Departamento Control de Gestión y Sistemas de Información – FEN UChile

1

Legislación Tributaria Aplicada

La Conversión y sus Efectos Tributarios

individuales en sociedades de cualquier tipo, así como algunas variaciones al proceso
normal de aporte, discutiendo los efectos tributarios de una u otra alternativa.
En síntesis, el objetivode este artículo es centrar el interés en los efectos tributarios de
aquellos agentes económicos que en conjunto son tremendamente importantes para el
país, pero que individualmente considerados no son relevantes, y por tal motivo, no
existen para ellos reformas tributarias que faciliten conversión en sociedades como
paso natural para expandir el alcance de sus negocios.

1.- INTRODUCCIÓN
Laconversión es una alternativa a través de la cual, los empresarios individuales
pueden aportar el total de sus activos y pasivos a una sociedad en el proceso de
búsqueda de una estructura societaria deseada para explotar un negocio en particular.
Sin embargo este proceso de conversión genera una serie de efectos tributarios que
limitan la posibilidad de utilizar libremente esta figura en procesos dereorganización
de empresarios individuales, que quieran organizarse como sociedades de cualquier
tipo.
Resulta preocupante, que los contribuyentes que exploten negocios en su condición de
empresario individual, se vean enfrentados a situaciones tributarias tan complejas al
buscar una estructura societaria que sea más flexible, que permite el ingreso de
capitales y de nuevos socios o emprendedores ypor tanto la posibilidad de lograr
modernizar la estructura. Esta limitación casi los obliga a permanecer como
empresarios individuales indefinidamente en el tiempo, con un acceso limitado a
créditos bancarios y una nula posibilidad de ingresar nuevos capitales a través de la
incorporación de nuevos socios.
Este complejo escenario impositivo no proviene de los pronunciamientos del Servicio
de...