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Normas y Procedimientos de Auditoria y Normas para atestiguar

Boletín 3020

Boletín 3020
CONTROL DE CALIDAD
Generalidades
La naturaleza del trabajo realizado por el auditor implica que éste asume una gran
responsabilidad no solamente con la persona que contrata directamente sus servicios,
sino también con un amplio número de usuarios del resultado de su trabajo. Por esto la
profesiónse ha preocupado de que los servicios profesionales del auditor se presten con
el más alto nivel de calidad.

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El control de calidad es un sistema que deben adoptar tanto el auditor que actúe
individualmente como las firmas integradas por contadores públicos, pare que sus
trabajos reúnan los requisitos establecidos por las normas de auditoria generalmente
aceptadas que rigen su actuaciónprofesional, las cuales incluyen la independencia del
contador público y su personal técnico con respecto al cliente, los sistemas de
contratación, capacitación, evaluación así como promoción del personal técnico, la
asignación de éste a los trabajos, la aceptación y retención de clientes, la planeación, el
desarrollo y la supervisión del trabajo y la preparación del informe, entre otros.

2Alcance
El presente boletín se refiere al proceso de control de calidad que debe observar el
contador público para lograr que sus trabajos cumplan con las normas de auditoría
generalmente aceptadas. Este boletín no exime al contador público que, adicionalmente
al servicio de auditoría, presta otro tipo de servicios (ya sea en forma individual o
asociado con otras personas), delestablecimiento de sistemas de control de calidad que
aseguren que dichos trabajos son proporcionados con el más alto nivel de calidad y en
cumplimiento con el marco legal y profesional correspondiente.

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Objetivo
Este boletín tiene como objetivo establecer los pronunciamientos normativos relativos
al control de calidad de los servicios que presta el contador público y al establecimiento
de unsistema de control de calidad.

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Definiciones
Para efectos de este boletín, se definen los siguientes términos:

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Contador público: Profesional que se dedica a la prestación de servicios
independientes relacionados con la auditoría y el atestiguamiento.
Firma: Profesional o profesionales asociados para la prestación de servicios
profesionales independientes relacionados con laauditoria y el atestiguamiento y que
usualmente cuentan con personal técnico a su cargo, el cual colabora en la realización
de los trabajos.
Sistema de control de calidad: Conjunto de reglas o principios, que aseguran que
los servicios profesionales independientes prestados por la firma cumplen con las
normas dictadas por la profesión y que racionalmente se encuentran enlazadas entre si.

Normasy Procedimientos de Auditoria y Normas para atestiguar

Boletín 3020

Pronunciamientos normativos relativos al control de calidad
Las políticas y procedimientos de control de calidad deben establecerse tanto a nivel
de la firma a que pertenece el contador público como al de cada uno de los trabajos de
auditoria y de atestiguamiento que se efectúen.

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Las políticas y procedimientos decontrol de calidad se deben diseñar e implantar
para asegurar que todos los trabajos que realiza la firma se conducen de acuerdo con
las normas de auditoria generalmente aceptadas y los lineamientos del Código de Ética
Profesional emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

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Las políticas y procedimientos de control de calidad establecidos por la firma deben
comunicarsea su personal técnico, de tal forma que exista una seguridad razonable de
que son entendidos y se llevan a cabo en la práctica.
La firma debe documentar las políticas y procedimientos de control de calidad
apropiados en las circunstancias, así como cerciorarse de su aplicación.
La firma es responsable de asegurarse que su personal técnico cumple con las
normas profesionales aplicables; por...