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RÉGIMEN TRIBUTARIO PANAMEÑO
Preparado por BDO TAX 14 de Marzo de 2011

SISTEMA TRIBUTARIO PANAMEÑO Introducción La información que se presenta a continuación es un resumen del Régimen Tributario General de la República de Panamá, vigente en el año 2011.

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SISTEMA TRIBUTARIO PANAMEÑO Introducción – Impuestos nacionales
El de importación El de laRenta El de Inmuebles El de Naves El de Timbre El de Aviso de Operación de Empresas El de Bancos, Fi d B Financieras y C i Casas d C bi de Cambio EL de Consumo al Combustible y Derivados del Petróleo El de Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de Servicios 10.El Selectivo al Consumo de ciertos Bienes y Servicios 11.El de Transferencia de Bienes Inmuebles
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1. 2. 3. 4. 4 5. 6. 7. 7 8. 9.

Impuesto sobre la renta (ISR)
• • • • • • ISR – Persona Natural l ISR – Persona Jurídica Método Tradicional CAIR Solicitud de no aplicación de CAIR Persona Jurídica – Regímenes especiales

IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR Persona Natural
Columna 1 Más de 0 11,000 50,000 Columna 2 Más de 11,000 50,000 y más ás 0 5,850 Impuesto sobre Columna 1Sobre el Exceso (2-1)

No paga impuesto 15% 25% 5%

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR Persona Jurídica

Método Tradicional o CAIR
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• Tarifa general • Tarifa Especial

• P. J. con ingresos gravables arriba de 1.5 millones • Suma que resulte mayor a • Renta gravable por el método tradicional • Renta gravable del4.67% de los ingresos gravables

IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR Persona Jurídica – Método Tradicional
Períodos fiscales A partir del 1 de enero de 2010 2011 y siguientes
Incluye Call Center sobre las operaciones locales

Tarifa general 27.5% 25%

Períodos fiscales A partir del 1 de enero de 2010 A partir del 1 de enero de 2012 A partir del 1 de enero de 2014

Tarifa especial *30% 27.5% 25%* Las empresas en las que el Estado tenga participación accionaria mayor al 40%, pagarán a la tarifa del 30% 30%.
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR Persona Jurídica – Método Tradicional
Períodos fiscales A partir del 1 de enero de 2010 A partir del 1 de enero de 2012 A partir del 1 de enero de 2014 Tarifa especial *30% 27.5% 25%

Esta tarifa especialserá aplicada a las personas jurídicas cuya actividad principal sean las siguientes:
- Generación y distribución eléctrica; - Telecomunicaciones en general; - Seguros y reaseguros; - Financieras reguladas por la Ley 42 de 2001; - Fabricación de cemento - Operación y administración de juegos de suerte y azar; - Minería en general; - Banca.

Incluidas subsidiarias o afiliadas
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR Persona Jurídica – Método Tradicional
¿Cuándo se paga el impuesto sobre la renta causado? El impuesto sobre la renta causado deberá cancelarse a más tardar el 31 de marzo del año siguiente (90 días siguientes al cierre fiscal).

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR Persona Jurídica – CAIR

El CálculoAlternativo de Impuesto sobre la Renta (CAIR):
• Aplica a las personas jurídicas cuyos ingresos gravables superen 1.5 millones • Pagará la tarifa que corresponde según la personas jurídica, la suma que resulte mayor de: • Renta neta gravable por el método tradicional •R Renta neta gravable del 4 67% de l i bl d l 4.67% d los ingresos gravables.
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IMPUESTO SOBRE LARENTA – ISR Persona Jurídica – Solicitud de No Aplicación del CAIR
Circunstancias en las que los contribuyentes pueden solicitar la no aplicación del CAIR: • Si al momento de realizar el cálculo alterno de impuesto sobre la Renta para la determinación del ISR, ISR determinare que incurriría en pérdida. • Si al momento de realizar el cálculo alterno de impuesto sobre la l renta para l d t t la...